Shenzhen Dawei Innovation Technology Co.Ltd(002213)
資産減損引当金計上消込管理制度に言及
第一章総則
第一条 Shenzhen Dawei Innovation Technology Co.Ltd(002213) (以下「会社」と略称する)資産減価償却準備の計上と消込管理をさらに規範化し、会社の財務諸表が会社の財務状況と経営成果を真実かつ正確に反映することを確保し、会社の資産損失リスクを効果的に防止し、解消するため、「企業会計準則第8号-資産減価償却」、「企業会計準則第22号-金融ツールの確認と計量」及びその応用ガイドラインなどの関連規定は、当社の実情と結びつけて、本制度を制定する。
第二条本制度で指す資産には、金融ツール、在庫、長期資産が含まれる。
(I)金融ツールとは、一方の金融資産を形成し、他方の金融負債または権益ツールを形成する契約を指す。会社が金融ツール契約の一方になった場合、関連する金融資産または金融負債を確認する。
(II)在庫には、販売のために日常活動で保有している製品または商品、生産過程にある製品、生産過程または労務提供過程で消費される材料および資材などが含まれる。具体的には、原材料、低価格消耗品、自家製半製品、在製品、在庫商品、委託加工物資、出荷商品などに分けられる。
(III)長期資産には、長期株式投資、固定資産、建設工事、無形資産、商誉及びその他の長期資産が含まれる。
第三条本制度でいう資産減価償却とは、第二条でいう資産の回収可能金額がその帳簿価値より低く、資産減価償却準備は上記資産に対応する減価償却準備である。
第四条本制度は会社及び全資と持株子会社の資産減価償却準備計上に適用され、消込管理に言及する。
第二章資産減損引当金の計上
第一節金融ツールの減損引当金
第五条会社は予想信用損失を基礎として金融ツールの減価償却会計処理を行い、損失準備を確認する。予想信用損失とは、違約が発生するリスクを重みとする金融ツールの信用損失の重み付け流量と予想されるすべてのキャッシュフローとの差額、すなわちすべての現金不足の現在価値を指す。
第6条金融ツールの予想信用損失を計量する方法に反映される要素は、一連の可能な結果を評価することによって決定された偏りのない確率重み付け平均金額を含む。通貨の時間価値;貸借対照表日に不要な追加コストや努力を払う必要がなく、過去の事項、現在の状況、将来の経済状況の予測に関する合理的で根拠のある情報を得ることができます。当グループは以下の方法で関連金融ツールの予想信用損失を確定する。
(I)金融資産に対して、信用損失は会社が受け取るべき契約キャッシュフローと予想されるキャッシュフローとの差額の現在価値である。
(II)賃貸売掛金について、信用損失は会社が受け取るべき契約キャッシュフローと予想されるキャッシュフローとの差額の現在価値である。
(III)未提出の貸付承諾に対して、信用損失は貸付承諾所有者が相応の貸付を提出した場合、会社が受け取るべき契約キャッシュフローと予想されるキャッシュフローとの差額の現在価値である。会社は貸付承諾に対する信用損失の推定は、当該貸付承諾の使用状況に対する予想と一致している。
(IV)財務保証契約について、信用損失は会社が当該契約の所有者に発生した信用損失について賠償する予定の支払額であり、会社が当該契約の所有者、債務者またはその他の者に受け取る予定の金額の差額を差し引いた現在価値である。
(V)貸借対照表日に信用減損が発生したが、購入または発生した信用減損ではない金融資産について、信用損失は、当該金融資産の帳簿残高と元の実質金利で割引された将来のキャッシュフローを推定する現在価値との差額である。
購入またはソースの信用減損が発生していない金融ツールについては、貸借対照表日ごとに、合理的で根拠のある情報(展望情報を含む)を考慮し、その信用リスクが初期確認後から著しく増加したかどうかを評価し、3段階で予想信用損失をそれぞれ確認する。信用リスクが初期確認後から著しく増加していない場合、第1段階にあり、この金融ツールの今後12ヶ月以内の予想信用損失計量損失準備に従う。信用リスクが初期確認後から著しく増加したが、信用減損が発生していない場合、第2段階にあり、この金融ツールの存続期間全体の予想信用損失に基づいて損失準備を計量する。初期確認後に信用減損が発生した場合、第3段階にあり、当該金融ツールの存続期間全体の予想信用損失に基づいて損失準備を計量する。第1段階と第2段階にある金融ツールは、その帳簿残高と実際の金利に基づいて利息収入を計算する。第3段階にある金融ツールは、その償却コストと実際の金利計算に基づいて利息収入を確定する。
購入または発生した信用減損が発生した金融資産については、貸借対照表日において、初期確認後の存続期間全体にわたって予想される信用損失の累積変動のみを損失準備として確認し、その利息収入は金融資産の償却コストと信用調整された実際金利に基づいて計算して確定する。
損失準備の増加または転回は、減損損失または利得として当期損益に計上する。保有している公正価値で計量し、その変動を他の総合収益に計上する債務ツールについて、減損損失または利益を当期損益に計上するとともに、他の総合収益を調整する。
第七条売掛金貸倒引当金の計上方法：
(I)受取手形と売掛金について、重大な融資成分が存在するかどうかにかかわらず、会社は存続期間全体の予想信用損失に基づいて損失準備を計量する。
単一の受取手形と売掛金が合理的なコストで予想信用損失を評価する情報を取得できない場合、会社は信用リスクの特徴に基づいて、受取手形と売掛金をいくつかの組み合わせに分け、組み合わせの基礎の上で予想信用損失を計算する。
組合せに分けられた受取手形について、会社は歴史的な信用損失経験を参考にして、現在の状況と未来の経済状況の予測を結びつけて、違約リスクの開放と存続期間全体の予想信用損失率を通じて、予想信用損失を計算します。組み合わせを決定する根拠は次のとおりです。
受取手形組合せ1商業引受為替手形
受取手形組合せ2銀行引受為替手形
組合せに分けられた売掛金について、会社は歴史信用損失経験を参考にして、現在の状況と未来の経済状況に対する予測を結びつけて、売掛金の帳簿年齢と存続期間全体の予想信用損失率の対照表を作成し、予想信用損失を計算する。組み合わせを決定する根拠は次のとおりです。
売掛金組合せ1帳簿年齢組合せ
売掛金組合せ2関連当事者組合せ
(II)単項のその他の売掛金、長期売掛金が合理的なコストで予想信用損失を評価する情報を取得できない場合、会社は信用リスクの特徴に基づいてその他の売掛金、長期売掛金をいくつかの組み合わせに分け、組み合わせの基礎の上で予想信用損失を計算する。組み合わせを決定する根拠は次のとおりです。
その他売掛/未収金組合せ1帳簿年齢組合せ
その他売掛/未収金グループ2関連当事者グループ
その他売掛金組合3敷金予備金組合
売掛金賃貸金について、会社は歴史的な信用損失経験を参考にして、現在の状況と未来の経済状況の予測を結びつけて、違約リスクの開放と存続期間全体の予想信用損失率を通じて、予想信用損失を計算します。
売掛金賃貸金を除く組合せの他の売掛金と長期売掛金は、違約リスクの開放と今後12ヶ月以内または存続期間全体の予想信用損失率を通じて、予想信用損失を計算する。第八条売掛金は以下の条件の一つを満足すれば貸倒損失として確認できる。
(I)裁判所の破産公告と破産清算の返済書類;
(II)裁判所の敗訴判決書、裁決書、または勝訴したが裁判所の裁定によって執行を停止された法律文書。
(III)工商部門の取り消し、取り消し証明書;
(IV)政府部門が取り消し、閉鎖を命じた行政決定文書。
(V)公安などの関係部門の死亡、行方不明証明書;
(VI)期限が3年以上経過し、債務を返済できない確実な証明。
(VII)債務者との債務再編協議及びその関連証明;
(VIII)その他の関連証明書。
第九条会社及び子会社は会社の「販売信用管理制度」における売掛金の売掛金政策に関する規定を厳格に遵守し、顧客の借金時間の長さに応じて適切な催促方式を選択し、売掛金の回収状況を販売部門及び販売人員の業績考課と結びつけ、売掛金の回収状況をタイムリーに追跡しなければならない。
第十条売掛金の損失をできるだけ減らすために、会社は取引先と契約を締結する時、以下の問題を十分に考慮しなければならない。
(I)会社の契約管理、販売信用などの管理制度を厳格に実行しなければならない。
(II)お客様に対して信用調査を行う必要があります。財務状況が良好で、信用の高い顧客に対して必要な債権保証措置を取った後、分割販売契約を締結することができ、信用状況が悪い顧客に対して掛け売り方式を採用してはならない。
(III)掛け売りの場合、契約内に入金条件を詳細に規定し、不可抗力による損失を除き、発生した貸倒損失は金額の大きさと責任に基づいて、当事者に相応の処分を与えなければならない。情状が深刻な場合、司法機関に移管して刑事責任を追及する。
(IV)債務者が財務困難が発生した場合、会社は双方が自発的に達成した協議または裁判所の裁決を経て、債務再編の方式で一部の金を回収しなければならない。
第十一条売掛金は減損損失を確認した後、会社が客観的な証拠を取得して当該資産価値が自ら回復したことを表明し、かつ客観的に当該損失を確認した後に発生した事項(債務者の信用格付けが向上したなど)と関係がある場合、元の確認した減損損失は返還し、当期損益に計上しなければならない。ただし、当該回転後の帳簿価額は、減価償却準備を計上しないと仮定した場合の当該資産の回転日における償却原価を超えてはならない。
第二節棚卸資産の値下がり準備
第十二条会社の期末在庫はコストと現金化可能な純価値のどちらが低いかの原則に基づいて価格を計算する。在庫商品及び大口原材料の在庫価額下落準備は、単一在庫項目のコストがその可変純価値より高い差額で抽出され、その他の数量が多く、単価が低い原補助材料はカテゴリ別に在庫価額下落準備を抽出する。
第十三条現金化可能純値とは、正常な生産経営過程において、在庫の推定価格から完成までの推定原価、販売費用及び関連税金を差し引いた金額で確定する。棚卸資産の現金化可能純価値は以下の原則によって確定する。
(I)在庫商品や販売に用いる材料など、直接販売に用いる商品在庫は、通常の生産経営過程において、当該在庫の推定価格から推定販売費用と関連税費を差し引いた金額で、その可変純価値を確定しなければならない。
(II)加工された材料在庫が必要であり、正常な生産経営過程において、生産した製品の推定価格から完成時に発生すると推定されるコスト、推定された販売費用と関連税費を差し引いた金額で、その可変純価値を確定しなければならない。
(III)販売契約又は労務契約を実行するために保有する在庫は、その可変純価値が契約価格に基づいて計算される。保有在庫の数量が販売契約の注文数量より多い場合、超過部分の在庫可変純値は一般市場の販売価格に基づいて計算される。
第十四条当社の一部の在庫は加工品に属し、用途に専門的な特殊性があり、活発な市場から公正な可変現純価値を得ることが容易でない場合、当該種類の在庫は会社の技術主管部門が在庫の使用価値を評価分類し、使用価値を全く備えていない在庫の全額に対して在庫の下落準備を計上する。
第十五条棚卸資産に次のいずれかの状況が存在する場合、棚卸資産損失を確定することができる。
(I)カビが生えて変質した在庫。
(II)期限切れで譲渡価値のない在庫。
(III)生産中はもう必要なく、使用価値と譲渡価値のない在庫。
(IV)その他の使用価値と譲渡価値がないことを証明するのに十分な在庫。
第十六条会社が発生した在庫の毀損は、処分収入から帳簿価値と関連税費を差し引いた金額を当期損益に計上しなければならない。棚卸資産の帳簿価値は、棚卸資産原価から累計下落引当金を差し引いた金額である。
第十七条貸借対照表日、会社は在庫の可変純価値を確定しなければならない。以前に減価償却の在庫価値の影響要素が消えた場合、減価償却の金額は回復し、元に計上された在庫下落引当金額内で回収し、回収した金額は当期損益に計上しなければならない。
第18条生産領用、販売に対してすでに計上した減価償却準備の在庫に対して、会社は販売コストを繰越する時、同時にその計上した在庫に対して減価償却準備を繰越しなければならない。債務再編、非貨幣性資産交換により転出された在庫も、同時に計上された在庫下落準備を転換しなければならない。棚卸資産カテゴリ別に棚卸資産の下落引当金を計上する場合、販売、債務再編、非貨幣性資産交換等が発生して棚卸資産を転出する原価が当該棚卸資産が転出する前の当該カテゴリの棚卸資産原価に占める割合に応じて相応の棚卸資産の下落引当金を転出しなければならない。
第19条在庫損失を減らすために、会社は購買管理、生産管理、販売管理、倉庫管理を強化し、できるだけ在庫の蓄積を減らし、倉庫全体の保管制度を確立し、保管が不適切で損失が発生した場合、関係者の責任を追及しなければならない。
第三節長期持分投資減損引当金
第20条長期持分投資期末は帳簿価値と回収可能金額のどちらが低いかによって計算する。期末帳簿に存在する各種長期株式投資は市価が持続的に下落したり、投資単位の経営状況が悪化したりするなどの原因で回収可能な金額が帳簿価値を下回ったりしたため、長期株式投資の減価償却準備を計上しなければならない。回収可能金額は資産の公正価値から処分費用を差し引いた純額と将来のキャッシュフローを予想する現値の両者の間で高い者によって確定しなければならない。
第21条期末に長期持分投資を項目ごとに検査し、回収可能金額が帳簿価値より低い差額で減価償却準備を計上し、単項資産で計上し、減価償却が計上されると、回収してはならない。
第二十二条会社の完全資本及び持株子会社は「会社定款」及び関連内部制度に規定された会社の権利者の承認または授権を得ず、対外長期株式投資(延長企業の設立、連営企業の設立、投資参入などを含む)を行ってはならない。会社が長期持分投資の投資または処置を行う場合、会社の関連部門が書面報告を行い、投資(または処置)の原因、被投資単位の状況、投資の金額、持分比率、期限を詳しく説明する。
