中国証券監督管理委員会福建監督管理局のウェブサイトがこのほど発表した「対立信会計士事務所(特殊普通パートナー)及び公認会計士の張宇、朱鋭が監督管理談話措置をとることに関する決定」(行政監督管理措置決定書〔2022〕6号)によると、福建証券監督管理局の対立信会計士事務所(特殊普通パートナー、略称「立信会計士所」)及び公認会計士の張宇、朱鋭が実行した Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) (以下「 Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) 」, Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) .SZと略称する)2019年財務諸表監査プロジェクトの執業品質を検査したところ、立信会計士所、張宇、朱鋭は執業過程で以下の問題があることが分かった。
一、対外投資監査プログラムの実行が不十分で、監査過程の異常状況に対して合理的な疑いを維持していない。2019年12月、 Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) 子会社上海遊素投資管理有限会社は3000万元を出資して北京趣玩インタラクティブ情報技術有限会社に投資し、30%を保有した。会社は上述の3000万元の投資金が実際に会社の元の実際のコントロール人の林奇非経営性によって占用されたと認定した。立信会計士の2019年の監査では、この投資に存在する異常な問題に注目せず、監査プログラムの実行が不十分で、上場企業が投資金を支払う形式で持ち株株主とその一致行動者に資金を提供する状況は発見されなかった。一つは、北京趣玩近接協議の約束時間に工商変更手続きが行われていないことに注目し、原因も記録していないことだ。検査日現在、北京趣玩はまだ株式工商の変更登記を行っていない。第二に、この投資の支払承認文書を収集していないが、支払承認文書の内容と協議内容が一致していないことに注目していない。支払証明書の署名者は規定と一致していない。三つ目は、総経理事務会議の投資に対する審議記録を収集していないことです。上記の状況は「中国公認会計士鑑証業務基本準則」第28条の規定に合致しない。
2019年12月、上海遊素は5000万元を出資して上海重彩ネットワーク科学技術有限会社に投資し、30%の株を保有した。会社は上述の5000万元の投資金が実際に会社の元の実際のコントロール人の林奇非経営性によって占用されたと認定した。立信会計士の2019年の監査では、この投資に存在する異常な問題に注目せず、監査プログラムの実行が不十分で、上場企業が投資金を支払う形式で持ち株株主とその一致行動者に資金を提供する状況は発見されなかった。一つは、上海重彩近接協議の約束時間に工商変更手続きが行われていないことに注目し、原因も記録していないことだ。第二に、この投資の支払審査・認可文書を収集しておらず、支払証明書の署名者が規定と一致していないことに注目していない。三つ目は、総経理事務会議の投資に対する審議記録を収集していないことです。上記の状況は「中国公認会計士鑑証業務基本準則」第28条の規定に合致しない。
立信会計士は、2019年7月、上海遊素が8000万元を出資して上海海皇情報科学技術有限会社に投資し、16.67%を保有しているなど、上海遊素が短期的に複数の投資の返品が発生した異常状況に対して合理的な疑いを持っていない。2020年4月、上海海皇は8000万元の投資金を返還した。2019年の年報監査の仕事の中で関連監査プログラムの実行が不十分である:1つは監査が獲得した投資枠組み協定の約束であり、各方面は枠組み協定で確定した内容を枠組みとして別途正式な取引文書に署名することに同意したが、監査原稿には正式な取引文書は見られず、取得していない原因も明記されていない。第二に、投資終了の原因について、監査原稿は「会社の財務とのコミュニケーションにより、この投資が疫病の原因で2020年初頭に終了し、金額期間後に回収されることが分かった」と記録されているだけで、財務関係者とのインタビュー記録などの原稿は見られなかった。三つ目は、上海遊素が支払った投資金の残高を手紙で証明し、手紙の記録だけで返事情報がなく、代替プログラムの記録も実行されていない。上記の状況は「中国公認会計士鑑証業務基本準則」第28条の規定に合致しない。
二、被監査機関とその環境が不十分であることを理解し、評価する。立信会計士所在の了解と評価 Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) 「投資と資金調達活動」では、 Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) のグループ組織構造(子会社の持株状況を含む)資料のみが収集され、収集されていない Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) は合併報告書の範囲に含まれていないその他の投資状況である。上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1211号–被監査機関とその環境識別と評価の重大な誤報リスクを理解することによって」第14条の規定に合致しない。
三、支払い制御テストプログラムの実行が不十分である。立信会計士が Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) 貨幣資金に対して支払制御テストを実行する場合、制御表には「現金、銀行預金明細各抽出25筆」と記録され、実際には銀行預金支払明細のみを抽出して制御テストを実行し、現金支払明細を抽出して制御テストを実行せず、抽出していない理由も記録されていない。上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1301号–監査証拠」第10条の規定に合致しない。
四、対外投資制御テストプログラムの実行が不十分である。立信会計士が Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) 対外投資に対してコントロールテストを実行する際、上海遊素が2019年12月に投資した北京玖衆メディア株式会社のプロジェクトと亜聯公務機有限会社のプロジェクトを選び、テスト内容には「投資支払申請書番号、投資支払申請書が適切に審査されたかどうか」が含まれているが、原稿には関連資料がない。また、「業務プロセスの理解——投資サイクル——投資の承認と処理」の下書きには、「会社が投資を行う前に、投資部が実行可能性研究報告書を作成する……。投資権限については、総経理弁公会が承認した対外投資項目を審議し、総経理弁公会が承認した後、総経理が実施を組織する」と表示されているが、制御テストの下書きには上記項目の総経理弁公会の審議書類は見られない。上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1301号–監査証拠」第10条の規定に合致しない。
五、対外投資制御テストの原稿が完備していない。立信会計士が Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) 対外投資に対してコントロールテストを実行する時、上海遊素が2019年12月に投資した北京玖衆プロジェクトを選び、投資金額は1.2億元である。監査原稿で収集した銀行支払証明書の振替時間は2019年12月13日で、「株式譲渡意向書」の審査・認可プロセスの開始時間2019年12月25日より早い。収集した契約審査プロセスによると、契約の捺印期間は2020年1月13日で、北京玖衆株式譲渡意向書の締結期間は2019年12月である。検査が終わった後、立信会計士は検査チームに2019年11月に上述の投資に対して第1回契約審査を行った資料を提供したが、原稿の中で第2回の契約審査・認可プロセスシートだけを収集し、第1回契約審査・認可プロセスシートを保留していない。上述の状況は「中国公認会計士監査準則第1131号-監査作業原稿」第10条の規定に合致しない。
以上、上述の行為は中国公認会計士の執業準則の関連要求に合致せず、中国証券監督管理委員会の「上場企業情報開示管理方法」(証券監督管理委員会令第40号)第52条、第53条の規定に違反した。
「上場企業情報開示管理方法」第65条の規定に基づき、福建証券監督管理局は信用会計士所と署名登録会計士の張宇、朱鋭に対して監督管理談話の監督管理措置をとることを決定した。立信会計士の品質管理責任者及び公認会計士の張宇、朱鋭に2022年4月14日に監督管理談話を受けるように要求した。
公式サイトによると、立信会計士事務所(以下「立信」と略称する)は中国会計泰斗潘序倫が1927年に上海で設立し、中国で最も早く、最も影響力のある会計士事務所の一つである。1986年に再開し、2000年に上海立信長江会計士事務所有限会社を設立し、2007年に立信会計士事務所有限会社に改称した。立信は法に基づいて公認会計士業務を独立して引き受け、証券先物関連業務の就職資格を持っている。2010年、立信は第1陣のH株監査の執業資格を獲得した。2010年12月に中国初の特殊普通パートナー会計士事務所に改制された。
2007年9月25日に深セン証券取引所に上場し、2022年2月11日現在、リンチは第一大株主で、975042万株を保有し、持株比率は10.65%だった。
「上場企業情報開示管理弁法」(証監会令第40号)第52条は、情報開示義務者が情報開示義務を履行するために特別文書を発行する推薦人、証券サービス機構は、勤勉に責任を果たし、誠実に信用を守り、法に基づいて制定された業務規則、業界執業規範と道徳準則に基づいて専門意見を発表し、発行された文書の真実性、正確性と完全性を保証しなければならないと規定している。
「上場企業情報開示管理方法」第53条は、公認会計士はリスクガイド監査理念を遵守し、公認会計士の執業準則と関連規定を厳格に執行し、鑑証プログラムを完備させ、科学的に鑑証方法と技術を選択し、被鑑証単位とその環境を十分に理解し、重大な誤報リスクに慎重に注目し、十分で適切な証拠を獲得し、合理的に鑑証結論を発表しなければならないと規定している。
「上場企業情報開示管理弁法」第65条の規定:情報開示義務者のために情報開示義務を履行するために特別文書を発行した推薦人、証券サービス機構及びその人員は、「証券法」、行政法規と中国証券監督管理委員会の規定に違反し、中国証券監督管理委員会が法に基づいて是正、監督管理談話、警告状の発行、誠実なファイルの記入などの監督管理措置をとる。行政処罰を与えなければならない場合、中国証券監督管理委員会は法に基づいて処罰する。
以下は原文です。
対立信会計士事務所(特殊普通パートナー)及び公認会計士の張宇、朱鋭が監督管理談話措置をとることについての決定
行政監督管理措置決定書〔2022〕6号
立信会計士事務所(特殊普通パートナー)及び公認会計士張宇、朱鋭:
わが局はあなた方が執行した＊＊＊ Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) （以下は＊＊＊＊ Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) または会社と略称する）2019年財務諸表監査項目の執業品質に対して検査を行い、あなた方が執業過程で以下の問題があることを発見した：
一、対外投資監査プログラムの実行が不十分で、監査過程の異常状況に対して合理的な疑いを維持していない
2019年12月、 Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) 子会社上海遊素投資管理有限会社(以下、上海遊素と略称する)は3000万元を出資して北京趣玩インタラクティブ情報技術有限会社(以下、北京趣玩と略称する)に投資し、30%の株式を保有した。会社は上述の3000万元の投資金が実際に会社の元の実際のコントロール人の林奇非経営性によって占用されたと認定した。2019年の年報監査では、この投資に存在する異常な問題に注目しておらず、監査プログラムの実行が不十分で、上場企業が投資金を支払う形式で持ち株株主とその一致行動者に資金を提供する状況は発見されていません。一つは、北京趣玩近接協議の約束時間に工商変更手続きが行われていないことに注目し、原因も記録していないことだ。検査日現在、北京趣玩はまだ株式工商の変更登記を行っていない。第二に、この投資の支払承認文書を収集していないが、支払承認文書の内容と協議内容が一致していないことに注目していない。支払証明書の署名者は規定と一致していない。三つ目は、総経理事務会議の投資に対する審議記録を収集していないことです。上記の状況は「中国公認会計士鑑証業務基本準則」第28条の規定に合致しない。
2019年12月、上海遊素は5000万元を出資して上海重彩ネットワーク科学技術有限会社(以下、上海重彩と略称する)に投資し、30%を保有した。会社は上述の5000万元の投資金が実際に会社の元の実際のコントロール人の林奇非経営性によって占用されたと認定した。2019年の年報監査では、この投資に存在する異常な問題に注目しておらず、監査プログラムの実行が不十分で、上場企業が投資金を支払う形式で持ち株株主とその一致行動者に資金を提供する状況は発見されていません。一つは、上海重彩近接協議の約束時間に工商変更手続きが行われていないことに注目し、原因も記録していないことだ。第二に、この投資の支払審査・認可文書を収集しておらず、支払証明書の署名者が規定と一致していないことに注目していない。三つ目は、総経理事務会議の投資に対する審議記録を収集していないことです。上記の状況は「中国公認会計士鑑証業務基本準則」第28条の規定に合致しない。
例えば、2019年7月、上海遊素は8000万元を出資して上海海皇情報科学技術有限会社(以下、上海海皇と略称する)に投資し、16.67%を保有している。2020年4月、上海海皇は8000万元の投資金を返還した。あなたたちは2019年の年報監査の仕事の中で関連監査プログラムの実行が不十分です:1つは監査が獲得した投資フレームワーク協定の約束で、各方面はフレームワーク協定が確定した内容をフレームワークとして別途正式な取引文書に署名することに同意しますが、監査原稿には正式な取引文書がなく、取得していない原因も明記していません。第二に、投資終了の原因について、監査原稿は「会社の財務とのコミュニケーションにより、この投資が疫病の原因で2020年初頭に終了し、金額期間後に回収されることが分かった」と記録されているだけで、財務関係者とのインタビュー記録などの原稿は見られなかった。三つ目は、上海遊素が支払った投資金の残高を手紙で証明し、手紙の記録だけで返事情報がなく、代替プログラムの記録も実行されていない。上記の状況は「中国公認会計士鑑証業務基本準則」第28条の規定に合致しない。
二、被監査機関とその環境の理解と評価が不十分である
Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) 「投資と資金調達活動」では、 Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) のグループ組織構造(子会社の持株状況を含む)の資料のみが収集され、 Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) が連結レポートの範囲に含まれていないその他の投資状況は収集されていません。上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1211号–被監査機関とその環境識別と評価の重大な誤報リスクを理解することによって」第14条の規定に合致しない。
三、支払い制御テストプログラムの実行が不十分である
Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) 通貨資金に対して支払制御テストを実行する場合、制御表は「現金、銀行預金明細各抽出25筆」を記録し、実際には銀行預金支払明細のみを抽出して制御テストを実行し、現金支払明細を抽出して制御テストを実行せず、抽出していない理由も記録していない。上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1301号–監査証拠」第10条の規定に合致しない。
四、対外投資制御テストプログラムの実行が不十分である
外国投資に対してコントロールテストを実行する際、上海遊素が2019年12月に投資した北京玖衆メディア株式会社(以下、北京玖衆と略称する)プロジェクトとアジア連合公務機有限会社プロジェクトを選び、テスト内容には「投資支払申請書番号、投資支払申請書が適切に審査されたかどうか」が含まれているが、原稿には関連資料がない。
また、「業務プロセスの理解——投資サイクル——投資の承認と処理」の下書きには、「会社が投資を行う前に、投資部が実行可能性研究報告書を作成する……。投資権限については、総経理弁公会が承認した対外投資項目を審議し、総経理弁公会が承認した後、総経理が実施を組織する」と表示されているが、制御テストの下書きには上記項目の総経理弁公会の審議書類は見られない。上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1301号–監査証拠」第10条の規定に合致しない。
五、対外投資コントロールテストの下書きが完備していない
あなたたちは Yoozoo Interactive Co.Ltd(002174) 対外投資に対してコントロールテストを実行する時、上海遊素が2019年12月に投資した北京玖衆プロジェクトを選んで、投資金額は1.2億元です。監査原稿で収集した銀行支払証明書の振替時間は2019年12月13日で、「株式譲渡意向書」の審査・認可プロセスの開始時間2019年12月25日より早い。収集した契約審査プロセスによると、契約の捺印期間は2020年1月13日で、北京玖衆株式譲渡意向書の締結期間は2019年12月である。検査が終わった後、あなたたちは検査チームに2019年11月に上述の投資に対して第1回の契約審査・認可を行った資料を提供したが、原稿の中で第2回の契約審査・認可プロセスシートだけを収集し、第1回の契約審査・認可プロセスシートを保留していない。上述の状況は「中国公認会計士監査準則第1131号–監査作業原稿」第10条の規定に合致しない。
以上、あなた方の上述の行為は中国公認会計士の執業準則の関連要求に合致せず、中国証券監督管理委員会の「上場企業情報開示管理弁法」(証券監督管理委員会令第40号、以下「情報開示管理弁法」と略称する)第52条、第五十三条の規定に違反している。「情報開示管理方法」第65条の規定に基づき、わが局はあなたと署名した公認会計士の張宇、朱鋭に対して監督管理談話の監督管理措置をとることを決定した。現在、あなたの品質管理責任者と公認会計士の張宇、朱鋭は2022年4月14日午前9時30分に有効な身分証明書を持ってわが局に監督管理の話を受けるように要求しています。談話場所:福州市銅盤路ソフトウェア通り89号福州ソフトウェア園B区10号棟A棟3階302会議室。
本監督管理措置に不服がある場合、本決定書を受け取った日から60日以内に中国証券監督管理委員会に行政再議申請を提出してもよいし、本決定書を受け取った日から6ヶ月以内に管轄権のある人民法院に訴訟を提起してもよい。再議と訴訟期間中、上記の監督管理措置は執行を停止しない。
福建証券監督局
2022年3月24日
