中国証券監督管理委員会深セン監督管理局のウェブサイトがこのほど発表した「深セン証券監督管理局の大華会計士事務所(特殊普通パートナー)及び公認会計士の胡進科、申宏波、趙君、羅継雲に対して警告状を発行する措置をとる決定」(行政監督管理措置決定書(202244号)によると、「中華人民共和国証券法」の関連規定に基づき、深セン証券監督管理局は大華会計士事務所(特殊普通パートナー、略称「大華会計士所」)及び公認会計士胡進科、申宏波、趙君、羅継雲が執行した深セン市斯盛エネルギー株式会社(以下「斯盛エネルギー」、832131と略称する)の2018年から2020年までの監査プロジェクトに対して特別検査を行った。調べたところ、以下の問題がありました。
一、貨幣資金の重大な誤報リスクを慎重に評価していない。斯盛エネルギー2020年年報は、複数の銀行口座が凍結されていることを明らかにし、報告期間内に関連者や一部の非金融機関と多額、頻繁な資金往来があることを明らかにした。検査によりますと、大華会計士の不正リスク要因評価表には、「融資要件を満たすために財務諸表に虚偽の報告を行う動機がある」と認識されていますが、リスク評価プログラムでは、この不正動機が会社の財務諸表の階層と認定階層に重大な違いのリスクをもたらすかどうかを慎重に評価しておらず、特別リスクであるかどうかを考慮していません。上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1211号–被監査機関とその環境識別と評価による重大な誤報リスク」第28条、第30条の規定に合致しない。
二、内部制御が形式に流れていることを理解する。検査によると、大華会計士所の2020年の斯盛エネルギー内部統制に対する理解は形式に流れていることが分かった。1つは、監査に関連するキーコントロールポイントが認識されていないことです。社内統制については、購買入庫と販売出庫が入庫票を作成したかどうか、販売が正しい会計期間に記録されているかどうかなどを重要な制御点と認識していない。二つ目は、内部統制と監査結論の矛盾を理解することである。監査原稿は「会社が銀行口座とネットバンクの権限を検査し、整理していない」、「資金支払い業務が真実で正確な会計処理を得た」という制御が実行されていないことを記録しているが、「この制御設計が有効で、実行された」という結論が出ており、前後が矛盾している。第三に、実施された走行試験は、内部制御設計をサポートするのに十分ではなく、実行に有効であるという結論である。販売と入金サイクルで「不良債権の消込承認と正確な記録」記録に対する通過テストは「財務部マネージャーを訪問し、会社の売掛金残高が会社の財務政策に従って不良債権の準備を計上しているかどうかを確認する」だけで、不良債権の消込の審査制御に対して十分で適切な監査証拠を取得していない。監査原稿にも財務部マネージャーのインタビュー記録が添付されていない。第四に、監査原稿に記録された会社の業務状況と実際の状況が一致していない。販売と入金循環記録の会社社長、出納の名前が会社の実際の勤務状況と一致しない場合。生産と倉庫循環記録の製造費用の集約分配状況などは会社の実際の状況と一致しない。他の監査項目の原稿を直接コピーし、変更しなかったこともあります。上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1211号–被監査機関とその環境識別と評価による重大な誤報リスク」第15条、第16条と「中国公認会計士監査準則第1301号–監査証拠」第10条、第11条、第15条の規定に合致しない。
三、制御テストの実行が不十分である。検査によると、大華会計士所は2020年に斯盛エネルギー内部制御テストを実行できなかった。1つは、販売と入金サイクルの内部制御の有効性に対して十分で適切な監査証拠を得ていないことである。営業収入を認定レベルの重大な誤報リスクと識別し、販売と入金循環に対して制御テストを実行する時、契約が審査を経て、双方が契約条項に対して捺印確認の2つの制御点に対してテストを行い、販売出荷、会計計算期間が正しいかどうか、売掛金回収などの肝心な制御点に対してテストを行っていない限り、販売と入金循環制御の運行有効性の結論を出す。このサイクル関連制御の実行有効性に対して十分で適切な監査証拠が得られなかった。二つ目は、テストを制御して取得した監査証拠が監査結論を支持するのに十分ではないことである。購買と支払循環制御テストで抽出された2020年3月証明書に添付された入庫書の日付は2019年12月であるが、会社が期間をまたいで購買を確認した場合には注目されず、「購買物品取引は適切な期間に記録される」という制御運行が有効であると結論した。三つ目は、通貨資金の内部制御に対して制御テストを実行するサンプル量が不足していることである。銀行の請求書、銀行預金日記帳及び総勘定照合が一致するかどうかの内部制御テストでは、1つのサンプル量だけを抽出して「照合が一致し、運行が有効である」という結論を出し、サンプリングリスクを許容できる低レベルに下げるのに十分なサンプル規模を抽出していない。上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1231号-評価の重大な誤報リスクに対する対応措置」第8条、第9条、第10条、「中国公認会計士監査準則第1314号-監査サンプリング」第16条、第十七条と「中国公認会計士監査準則第1301号-監査証拠」第14条の規定に合致しない。
四、会社の不正行為に対してあるべき職業を維持していない疑い。会社の検査によると、斯盛エネルギー China Merchants Bank Co.Ltd(600036) 75592012210904口座は2018年6月に常徳鼎合科創産業投資基金パートナー企業(有限パートナー)から5000万元を受け取り、2018年9月、同社はこの5000万元を関連先の深セン市勝盛株式投資企業(有限パートナー)に移転し、同社はこの5000万元の転入と転出に対して会計処理を行っていない。会社は2018年11月に受け取った勝盛投資往来金450万元を直接5社の売掛金に戻し、関連者に対するその他の売掛金を記入していない。会社は実際に資金を受け取っていない場合、2020年11月と2021年1月に財務システムで3000万元と2000万元の投資金を虚偽記録し、未払金とその他の未払金以上の状況を虚偽で消込する。以上の状況により、会社は2018年から2020年までに関連先の非経営性資金の往来を公表していない。
検査によりますと、大華会計士の所在する斯盛エネルギーの2018年と2020年の審査時間は、一部の異常な手がかりに対して職業の疑いを維持せず、さらなる監査プログラムを実施し、会社の不正行為は発見されませんでした。1つは、斯盛エネルギーの2018年の通貨資金の原稿によると、 China Merchants Bank Co.Ltd(600036) 7559201272210904口座の当期借入金、貸方発生額はそれぞれ500元と500元で、手紙の要約表には「返事がなく、銀行の請求書を確認した」と記録されている。同口座の銀行が請求書を照合する際に職業を維持していない疑いは、同銀行口座が2018年6月に鼎合科創から5000万元の株式投資金を受け取ったことと、2018年9月に同5000万元を関連先の勝盛投資に転入した異常な状況に注目していない。同社が2018年にこの5000万元の転入と転出に対して会計処理を行っていない不正は発見されていない。二つ目は、斯盛エネルギー Bank Of Communications Co.Ltd(601328) 44306619901302695791口座が2020年11月に開設され、通貨資金明細書におけるこの口座の2020年の貸方発生額はそれぞれ Qingdao Tgood Electric Co.Ltd(300001) 5万元と Chongqing Lummy Pharmaceutical Co.Ltd(300006) 万元で、斯盛エネルギー当期発生額が最大の銀行口座である。
大華会計士はこの口座の2020年の銀行対請求書を取得し、請求書に対してこの口座の報告期間内の貸方発生額はそれぞれ453元と135016元で、貨幣資金明細表に記録された発生額と明らかな差があることを示した。あるべき職業の疑いを維持せず、この銀行口座に対して大額の収支の双方向検査を実行せず、会社の架空の貨幣資金取引の不正行為は発見されなかった。三つ目は、斯盛エネルギー2020年の銀行預金について詳細テストを実行する際、会社が2020年に鼎合科創3000万元の投資金と関連先の勝盛投資212488万元のその他の未払金を返済した2つの証明書を抽出し、監査原稿記録は関連記帳証明書と銀行請求書などを照合し、投資収益とその他の未払金監査原稿に上記2つの銀行請求書のスキャンを残した。上記の貨幣資金の大額収支証明書の原始証明書を検査していないが、監査原稿に残された銀行請求書スキャンは偽造であり、会社の架空の貨幣資金取引の不正行為は発見されていない。第四に、斯盛エネルギーの2018年の売掛金について詳細テストを実行する際、会社の2018年11月76日、183日、182日の証明書を抽出し、それぞれ3社の売掛金の返金を受け取り、監査原稿の記録は銀行の返金書を検査し、返金単位は販売顧客の名称と一致し、異常は見られなかった。しかし、上記の3つの証明書の返済側はいずれも会社の関連側の勝盛投資であり、証明書後も委託支払協議などを添付していない。ゴールドマンサックスのエネルギー売掛金の詳細テストが不十分で、返済単位と売掛金の顧客名が一致しない異常状況に対して職業的な疑いを維持していない。
上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1101号-公認会計士の全体目標と監査業務の基本要求」第28条、「中国公認会計士監査準則第1141号-財務諸表監査における不正行為に関する責任」第13条と「中国公認会計士監査準則第1301号-監査証拠」第10条、第11条、第15条の規定に合致しない。
五、会社の一部の会計処理が企業会計準則の規定に合致するかどうかを適切に判断していない。斯盛エネルギーは2020年に子会社湖南省斯盛新エネルギー有限責任公司の29.34%の株式を鼎合科創に譲渡し、親会社の報告書で投資収益3239.6万元を確認した。会社は関連協議で株式譲渡に対して買い戻し義務があり、買い戻し条項がトリガーされる可能性が高い場合、上述の取引を権益ツールとして計量し、「企業会計準則第22号-金融ツール確認と計量」第4条の規定に合致しない。同社はまた、2019年と2020年にそれぞれ受け取った500万元の資産に関する政府補助金を一度に当期損益に計上する。「2免3半減」を理由に、2019年と2020年の工場賃貸料などが企業会計準則に合致しない場合を計上・償却していない。検査によりますと、大華会計士は斯盛エネルギーの2019年と2020年の財務諸表を監査した際、会社の上記の会計処理が企業会計準則の規定に合致しているかどうかについて適切な職業判断を行っていないことがわかりました。上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1101号–公認会計士の全体目標と監査業務の基本要求」第29条の関連規定に合致しない。
六、貨幣資金監査プログラムの実行が不十分である。検査によると、大華会計士は斯盛エネルギー2020年年報を監査した際、銀行口座の完全性に対して十分で適切な監査証拠を得ていないことが分かった。会社の財務システムから導出された銀行口座明細書から銀行口座明細書にのみ照合され、銀行口座明細書から会社の銀行口座の完全性に逆照合されず、銀行口座明細書に記載された3つの銀行口座が会社の通貨資金明細書に記録されていない異常状況にも注目せず、さらなる監査プログラムも実行されていない。また、スターエネルギー銀行の口座リストと口座開設情報の照合は形式に流れている。「銀行口座明細書と口座開設情報照合表」には、すべての銀行口座が正常に使用されていることが記録されていますが、口座開設明細書には、会社の一部の銀行口座が販売されていることが表示され、原稿記録は会社の実際の状況と一致しません。上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1301号–監査証拠」第10条の規定に合致しない。
七、通信手続きの実行が不十分である。1つは、通信プログラムに対して制御を維持していないことです。大華会計士の所在する斯盛エネルギーの2020年の監査過程で、親子会社の合計22社の顧客の売掛金に対して手紙の手続きを実行し、そのうち13社の顧客の手紙の住所と登録住所が一致していないことに注目し、そのうち7社の住所が一致していない注釈の原因は「登録住所と事務住所が一致していない、手紙の住所と事務住所が一致している」であり、手紙の住所の正確性に対して十分で、適切な監査証拠を得ていない。個別の送付先はホテル、マンションではなく、深セン天匙科技投資有限公司と深セン市徳昇投資有限公司の送付先は一致しており、深セン壹本公司電子デジタル科技有限公司の返信先は送付先と一致していない。さらなる監査手順を実施し、異常原因を調査する。第二に、すべての銀行口座に対して通信手続きを実施していないため、銀行の問い合わせ状の通信情報が不完全である。斯盛エネルギーの2020年の監査過程で、2つの発生額と残高がゼロの口座に対して通信手続きを実施していないし、監査原稿に通信していない原因を記録していない。一部の銀行の質問状には、銀行に「銀行預金」の情報を確認し、返信するように要求されているだけで、質問状の他の情報、例えば銀行の借金、当期の口座抹消、発生額などについては、「手紙を書かない」と明記されている。三つ目は、信頼性に疑問がある可能性のある質問状の返信に対して、さらなる監査証拠が得られていないことです。天匙科学技術と斯盛エネルギーが売掛金について深刻な相違と訴訟があることが知られている場合、2020年の審査時に天匙科学技術売掛金の質問状の返信を受け取るなど、一般の商業論理に合わない異常状況に対して職業的な疑いを維持し、前述の質問状の返信の信頼性を慎重に判断し、これらの疑いを解消するためにさらなる監査証拠を取得していない。4つ目は、代替プログラムの実行が不十分である。個別に返信されていない往来金に対して代替テストを実施していない場合。個別の顧客の売掛金に対して代替テストを実行する時、一部の配送書、検査書、販売インボイスなどの情報を記入していないし、関連原因も記録していないし、代替テストの実行が不十分である。一部の銀行は資信証明書の返信で、銀行口座の期末残高のみを確認し、返信が確認されていない資金が制限されているかどうかなどの情報に対して代替プログラムを実施していない。7つの返信されていない銀行口座については、銀行の請求書残高と会社の銀行明細残高が一致しているかどうかを確認するだけで、代替手順が不十分である。五、返信の不一致事項に対してさらなる監査プログラムを実行していない。湖南斯盛 Bank Of Communications Co.Ltd(601328) 常徳駅支店の問い合わせ状には、この口座が凍結されたことが記載されており、銀行の返事には凍結されていないことが示されています。原稿にこの不一致事項を記録していないし、さらなる監査プログラムを採用して不一致原因を調査していない。六、手紙の原稿作成に多くの誤りがあることを証明する。「銀行預金及びその他の貨幣資金手紙要約表」には、一部の銀行口座の記入ミス、インデックス番号と銀行質問状の右上隅のインデックス番号が一致しないなどの問題がある。
上記の状況は中国公認会計士監査準則第1101号–公認会計士の全体目標と監査業務の基本要求に合致しない」第28条、「中国公認会計士監査準則第1312号–手紙」第12条、第14条、第17条、第19条、第21条と「中国公認会計士監査準則第1131号–監査業務原稿」第10条、第十三条の規定。?
八、収入監査プログラムの実行が不十分である。1つは収入の分析的なプログラムが形式に流れていることである。
2020年の斯盛エネルギー親会社のコア収入は前年同期比56%減少した。「業務/製品販売分析表」の監査説明に「本期のコア販売が上昇したのは、会社が本期に一部の貿易を行ったため、コア販売量及び売上高が一部増加したため」と記録し、分析的な説明は会社の実際の状況と一致しない。第二に、信頼性に疑問を抱いていない監査証拠は、職業的な疑いを維持している。斯盛エネルギーの2020年の営業収入に対して監査プログラムを実行する時、会社の一部の販売契約、注文を獲得したが、あるべき職業を維持していない疑いがあり、斯盛エネルギーと深セン市藍海佳と電子科学技術有限会社が締結した2つの注文に藍海佳和の公章が明らかに一致しない異常状況に対して関心を持ち、さらに監査プログラムを実施した。上記の状況は中国公認会計士監査準則第1101号-公認会計士の全体目標と監査業務の基本要求」第28条、「中国公認会計士監査準則第1313号-分析手順」第5条と「中国公認会計士監査準則第1301号-監査証拠」第15条の規定に合致しない。
九、信用減損損失監査プログラムの実行が不十分である。検査によりますと、大華会計士所は2020年の審査時に信用減損損失を認定レベルの重大な誤報リスクと認識し、帳簿年齢法に基づいて会社のすべての売掛金残高に対して信用減損損失を計上し、斯盛エネルギーが2020年に天匙科学技術と製品品質問題について深刻な相違と訴訟があることを知っています。貴州省百納威知能科学技術有限会社はすでに実行可能な財産がない場合、具体的な顧客の返済能力に基づいて上述の単項の重大な売掛金の回収性を分析していない。会社が明らかな減価の兆候がある売掛金に対して帳簿年齢法に基づいて信用用減価損失を計上する合理性を適切に評価していない。信用減価損失監査プログラムの実行が不十分である。上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1321号–監査会計推定(公正価値会計推定を含む)と関連開示」第18条、第23条の規定に合致しない。
十、資産減損損失監査プログラムの実行が不十分である。検査によると、大華会計士は斯盛エネルギー2020年の資産減価償却損失監査プログラムを適切に実行していないことが分かった。すでに減損の兆候があるポリマー生産設備に対して、会社が固定資産減損テストを行わない合理性を適切に評価していない。在庫に対して減価償却テストを行う場合、保有目的に基づいてその可変純価値を確定していないため、在庫減価償却監査プログラムの実行が不十分である。上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1321号–監査会計推定(公正価値会計推定を含む)と関連開示」第18条、第23条の規定に合致しない。
十一、在庫監督管理プログラムの実行が不十分である。検査によりますと、大華会計士が在庫に対して実行した監督管理プログラムの実行が不十分で、在庫監督管理明細表と在庫監督管理結果の要約表、棚卸数量と帳簿数量が一致しない場合にさらなる監査プログラムを実施し、差異原因を調査していないことがわかりました。上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1301号–監査証拠」第10条、第13条、第15条の規定に合致しない。
十二、プロジェクトマネージャーの独立性が不足している。検査によると、大華会計士所の羅継雲監査員は2018年から2020年までの斯盛エネルギー年報監査プロジェクトの現場責任者として、職業道徳規則に違反して独立性に関する要求があり、被監査機関に経済利益の往来があることが分かった。2020年の年報監査期間中、斯盛エネルギー副総経理は個人銀行口座を通じて羅継雲に20万元を振り込み、銀行流水の要約は「借金」であり、現在までにこの20万元はまだ返済されていない。2018年9月、斯盛エネルギーは羅継雲個人銀行口座に5万元を支払い、領収書はサービス料として表示された。上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1101号–公認会計士の全体目標と監査業務の基本要求」第27条と「中国公認会計士職業道徳守則第4号–監査と審査業務の独立性に対する要求」第67条の規定に合致しない。
十三、プロジェクトの品質管理の再検討方面。斯盛エネルギー監査プロジェクトのリスク評価プログラム、認定レベルの重大な誤報リスクの対応プログラムなどは上述の明らかな実行が不十分な状況があるが、プロジェクトマネージャー、プロジェクトパートナー、プロジェクト品質制御再検討者は当該プロジェクトに対して品質制御再検討を行う時、監査に問題があることを発見せず、品質再検討プログラムの実行が不十分である。上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1121号–財務諸表監査実施の品質制御」第30条、第31条、第34条の関連規定に合致しない。
深セン証券監督管理局は、上述の行為は「中国公認会計士執業準則」の関連要求に合致せず、「非上場公衆会社監督管理弁法」(証券監督会令第161号)第6条と「非上場公衆会社情報開示管理弁法」(証監督会令第162号)第44条第1項の規定に違反したと認定した。「非上場公衆会社監督管理弁法」第83条と「非上場公衆会社情報開示管理弁法」第51条の規定に基づき、深セン証券監督管理局は大華会計士所と斯盛エネルギー関連署名公認会計士の胡進科、申宏波、趙君、プロジェクトマネージャーの羅継雲に対して警示状を発行する監督管理措置をとることを決定した。
公式サイトによると、大華会計士事務所は1985年に設立され、中国で最も規模のある大手会計士事務所の一つであり、中国で初めてH株の上場監査資質に従事することを許可された事務所である。内資所第四。
中国経済網の記者の調査によると、斯盛エネルギーは2015年3月13日に新三板に上場し、証券会社安信証券株式会社を主催した。
「全国中小企業株式譲渡システム主催証券会社持続監督業務ガイドライン(試行)」第9条は、主催証券会社は看板会社が内部管理制度を確立し、健全かつ効果的に実行することを監督しなければならないと規定している。
「非上場公衆会社監督管理弁法」(証監会令第161号)第6条は、会社のために特別文書を発行した証券会社、弁護士事務所、会計士事務所及びその他の証券サービス機構は、勤勉に責任を果たし、誠実に信用を守り、審査・慎重な査察義務を真剣に履行し、法に基づいて制定された業務規則、業界執業規範と職業道徳準則に基づいて専門意見を発表しなければならないと規定している。発行された書類の真実性、正確性と完全性を保証し、中国証券監督管理委員会の監督管理を受ける。
「非上場公衆会社情報開示管理弁法」(証監会令第162号)第四十四条は、看板会社が情報開示義務を履行するために特別文書を発行する証券サービス機構は、勤勉に責任を果たし、誠実に信用を守り、慎重な査察義務を真剣に履行し、法に基づいて制定された業務規定、業界執業規範、監督管理規則と道徳準則に基づいて意見を発表し、発行された文書の真実性を保証しなければならないと規定している。正確性と完全性。看板会社はサービスを提供する証券サービス機構の仕事に協力し、要求に従ってその執業に関連する材料を提供しなければならない。証券サービス機構に客観的な事実と一致しない書類を発行したり、仕事を阻害したりしてはならない。証券サービス機構は情報開示のために特別文書を発行する時、看板会社が提供した資料に虚偽の記載、誤導性陳述、重大な漏れがあることを発見した場合、その補充、是正を要求しなければならない。看板会社が補充、是正を拒否した場合、証券サービス機構は全国株転会社を報告し、情状が深刻である場合、同時に看板会社の登録地である中国証券監督会の派遣機構を報告しなければならない。
「非上場公衆会社監督管理弁法」第83条の規定:情報開示義務者及びその取締役、監事、高級管理職、会社の持株株主、実際の制御者、情報開示義務者のために特別文書を発行した証券会社、証券サービス機構及びその従業員は、「証券法」、行政法規と中国証券監督会の関連規定に違反した場合、中国証券監督会は責任を取って改正することができる。監督管理談話、警告書の発行、不適切な人選と認定するなどの監督管理措置を行い、誠実さのファイルに記入する。情状が深刻な場合、中国証券監督管理委員会は関係責任者に対して証券市場の立ち入り禁止措置をとることができる。
「非上場公衆会社情報開示管理弁法」第五十一条の規定:看板会社のために情報開示義務を履行するために特別文書を発行する証券サービス機構とその人員は、「証券法」、行政法規と中国証券監督管理委員会の規定に違反し、中国証券監督管理委員会は是正、監督管理談話、警告書の発行及び法に基づいて取ることができるその他の監督管理措置をとることができる。
以下は原文です。
深セン証券監督管理局は大華会計士事務所(特殊普通パートナー)及び公認会計士胡進科、申宏波、趙君、羅継雲に対して警示状の発行措置をとることについての決定
行政監督管理措置決定書(202244号
大華会計士事務所(特殊普通パートナー)及び公認会計士胡進科、申宏波、趙君、羅継雲:
「中華人民共和国証券法」の関連規定に基づき、わが局はあなた方が執行した深セン市斯盛エネルギー株式会社(以下、斯盛エネルギーまたは会社と略称する)の2018年から2020年までの年報監査プロジェクトに対して特別検査を行った。調べてみると、以下の問題があります。
一、貨幣資金の重大な誤報リスクを慎重に評価していない
斯盛エネルギー2020年年報は、複数の銀行口座が凍結されていることを明らかにし、報告期間内に関連者や一部の非金融機関と多額、頻繁な資金往来があることを明らかにした。検査によりますと、あなたの不正リスク要因評価表には、「会社が融資要求を満たすために財務諸表に虚偽の報告を行う動機がある」と認識されていますが、リスク評価プログラムでは、不正行為の動機が会社の財務諸表階層と認定階層に重大な違いのリスクをもたらすかどうかを慎重に評価しておらず、特別なリスクであるかどうかを考慮していません。
上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1211号–被監査機関とその環境識別と評価による重大な誤報リスク」第28条、第30条の規定に合致しない。
二、内部制御の流れの形式を理解する
検査によると、2020年にはスーザンエネルギーの内部統制に対する理解が形式に流れていることが分かった。
1つは、監査に関連するキーコントロールポイントが認識されていないことです。社内統制について知っている場合は、購買入庫と販売出庫が入庫書を作成しているかどうか、販売が正しい会計期間に記録されているかどうかなどを重要な制御点と認識していません。
二つ目は、内部統制と監査結論の矛盾を理解することである。監査原稿は「会社が銀行口座とネットバンクの権限を検査し、整理していない」、「資金支払い業務が真実で正確な会計処理を得た」という制御が実行されていないことを記録しているが、あなたは依然として「この制御設計が有効で、実行された」という結論を出しており、前後が矛盾している。
第三に、実施された走行試験は、内部制御設計をサポートするのに十分ではなく、実行に有効であるという結論である。あなたの販売と入金サイクルは「不良債権の消込が審査・認可され、正確な記録が得られた」記録に対する通過テストは「財務部のマネージャーを訪問し、会社の売掛金残高が会社の財務政策に従って不良債権の準備を計上しているかどうかを確認する」だけで、不良債権の消込の審査・認可制御に対して十分で適切な監査証拠を取得していない。監査原稿にも財務部のマネージャーのインタビュー記録が添付されていない。
第四に、監査原稿に記録された会社の業務状況と実際の状況が一致していない。販売と入金循環記録の会社社長、出納の名前が会社の実際の勤務状況と一致しない場合。生産と倉庫循環記録の製造費用の集約分配状況などは会社の実際の状況と一致しない。他の監査プロジェクトの原稿を直接コピーして、修正していません。
上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1211号–被監査機関とその環境識別と評価による重大な誤報リスク」第15条、第16条と「中国公認会計士監査準則第1301号–監査証拠」第10条、第11条、第15条の規定に合致しない。
三、制御テストの実行が不十分である
検査によると、2020年にはゴールドマンサックスのエネルギー内部制御テストが不十分であることが分かった。
1つは、販売と入金サイクルの内部制御の有効性に対して十分で適切な監査証拠を得ていないことである。あなたが営業収入を認定レベルの重大な誤報リスクと認識し、販売と入金循環に対して制御テストを実行する時、契約の承認を経て、双方が契約条項に対して捺印確認の2つの制御点に対してテストを行い、販売出荷、会計計算期間が正しいかどうか、売掛金回収などの肝心な制御点に対してテストを行っていない限り、販売と入金循環制御の運行有効性の結論を出す。このサイクル関連制御の実行有効性に対して十分で適切な監査証拠が得られなかった。
二つ目は、テストを制御して取得した監査証拠が監査結論を支持するのに十分ではないことである。あなたの購買と支払サイクル制御テストで抽出した2020年3月証明書に添付された入庫書の日付は2019年12月ですが、会社が期間をまたいで購買を確認していないことに注目し、「購買品取引は適切な期間に記録されている」という制御運行が有効であると結論しました。
三つ目は、通貨資金の内部制御に対して制御テストを実行するサンプル量が不足していることである。銀行の請求書、銀行預金日記帳及び総勘定照合が一致するかどうかの内部制御テストでは、サンプル量を1つだけ抽出すると「照合が一致し、運行が有効である」という結論に達し、サンプリングリスクを許容できる低レベルに下げるのに十分なサンプル規模を抽出していない。
上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1231号–評価の重大な誤報リスクに対する対応措置」第8条、第9条、第10条、「中国公認会計士監査準則第1314号–監査サンプリング」第16条、第17条と「中国公認会計士監査準則第1301号–監査証拠」第14条の規定に合致しない。
四、会社の不正行為に対してあるべき職業を維持していない疑い
会社の検査によると、斯盛エネルギー China Merchants Bank Co.Ltd(600036) 75592012210904口座は2018年6月に常徳鼎合科創産業投資基金パートナー企業(有限パートナー)(以下鼎合科創と略称する)から5000万元を受け取り、2018年9月、同社はこの5000万元を関連先の深セン市勝盛株式投資企業(有限パートナー)(以下勝盛投資と略称する)に移転し、同社はこの5000万元の転入と転出に対して会計処理を行っていない。会社は2018年11月に受け取った勝盛投資往来金450万元を直接5社の売掛金に戻し、関連者に対するその他の売掛金を記入していない。会社は実際に資金を受け取っていない場合、2020年11月と2021年1月に財務システムで3000万元と2000万元の投資金を虚偽記録し、未払金とその他の未払金以上の状況を虚偽で消込する。以上の状況により、会社は2018年から2020年までに関連先の非経営性資金の往来を公表していない。
検査によりますと、あなたがいる斯盛エネルギーの2018年と2020年の審査時間は、一部の異常な手がかりに対して職業の疑いを維持せず、さらなる監査プログラムを実施し、会社の不正行為を発見していません。
1つは、斯盛エネルギーの2018年の通貨資金の原稿によると、 China Merchants Bank Co.Ltd(600036) 7559201272210904口座の当期借入金、貸方発生額はそれぞれ500元と500元で、手紙の要約表には「返事がなく、銀行の請求書を確認した」と記録されている。
あなたの所在はこの口座の銀行が請求書に対してあるべき職業を維持していない疑いを照合して、この銀行口座が2018年6月に鼎合科創から5000万元の株式投資金を受け取っていないことと2018年9月にこの5000万元を関連者の勝盛投資に転入した異常な状況に注目していないこと、未発現会社が2018年にこの5000万元の転入と転出に対して会計処理を行っていない不正行為の状況を発見していないことです。
二つ目は、斯盛エネルギー Bank Of Communications Co.Ltd(601328) 44306619901302695791口座が2020年11月に開設され、通貨資金明細書におけるこの口座の2020年の貸方発生額はそれぞれ Qingdao Tgood Electric Co.Ltd(300001) 5万元と Chongqing Lummy Pharmaceutical Co.Ltd(300006) 万元で、斯盛エネルギー当期発生額が最大の銀行口座である。あなたが取得したこの口座の2020年の銀行の請求書は、請求書に対して、この口座の報告期間内の貸方発生額がそれぞれ453元と135016元で、通貨資金明細書に記録された発生額と明らかな違いがあります。あなたが持っていない職業の疑いは、この銀行口座に対して大額の収支の双方向検査を実行していません。会社の架空の通貨資金取引の不正行為は発見されていません。
三つ目は、斯盛エネルギー2020年の銀行預金について詳細テストを実行する際、会社が2020年に鼎合科創3000万元の投資金と関連先の勝盛投資212488万元のその他の未払金を返済した2つの証明書を抽出し、監査原稿記録は関連記帳証明書と銀行請求書などを照合し、投資収益とその他の未払金監査原稿に上記2つの銀行請求書のスキャンを残した。上記の通貨資金の大額収支証明書の原始証明書を検査していません。監査原稿に残っている銀行の請求書スキャンは偽造で、会社の架空の通貨資金取引の不正行為は発見されていません。
第四に、あなたが斯盛エネルギーの2018年の売掛金に対して詳細なテストを実行したとき、会社の2018年11月76日、183日、182日の証明書を抽出し、それぞれ3社の売掛金の返金を受け取り、監査の原稿記録は銀行の返金書を検査し、返金単位は販売顧客の名称と一致し、異常は見られなかった。しかし、上記の3つの証明書の返済側はいずれも会社の関連側の勝盛投資であり、証明書後も委託支払協議などを添付していない。ゴールドマンサックスのエネルギー売掛金の詳細テストが不十分で、返済単位と売掛金の顧客名が一致しない異常な状況に対して職業的な疑いを維持していません。
上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1101号-公認会計士の全体目標と監査業務の基本要求」第28条、「中国公認会計士監査準則第1141号-財務諸表監査における不正行為に関する責任」第13条と「中国公認会計士監査準則第1301号-監査証拠」第10条、第11条、第15条の規定に合致しない。
五、会社の一部の会計処理が企業会計準則の規定に合致するか否かを適切に判断していない
斯盛エネルギーは2020年に子会社湖南省斯盛新エネルギー有限責任公司の29.34%の株式を鼎合科創に譲渡し、親会社の報告書で投資収益3239.6万元を確認した。会社は関連協議で株式譲渡に対して買い戻し義務があり、買い戻し条項がトリガーされる可能性が高い場合、上述の取引を権益ツールとして計量し、「企業会計準則第22号-金融ツール確認と計量」第4条の規定に合致しない。同社はまた、2019年と2020年にそれぞれ受け取った500万元の資産に関する政府補助金を一度に当期損益に計上する。「2免3半減」を理由に、2019年と2020年の工場賃貸料などが企業会計準則に合致しない場合を計上・償却していない。
検査によると、あなたがスサンエネルギーの2019年と2020年の財務諸表を監査したとき、会社の上記の会計処理が企業会計準則の規定に合致しているかどうかについて適切な職業判断を行っていないことが分かった。
上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1101号–公認会計士の全体目標と監査業務の基本要求」第29条の関連規定に合致しない。
六、貨幣資金監査プログラムの実行が不十分である
検査によると、あなたがスーザンエネルギー2020年年報を監査したとき、銀行口座の完全性に対して十分で適切な監査証拠を得ていないことが分かった。あなたが会社の財務システムから導出した銀行口座の明細のみを銀行口座開設リストに照合し、銀行口座開設リストから会社の銀行口座の完全性を逆照合していない。銀行口座開設リストに記載されている3つの銀行口座が会社の通貨資金明細表に記録されていない異常状況に注目していないし、さらなる監査プログラムも実行していない。また、ゴールドマンサックスエネルギー銀行の口座リストと口座開設情報の照合は形式に流れています。あなたの「銀行口座リストと口座開設情報照合表」には、すべての銀行口座が正常に使用されていることが記録されていますが、口座開設リストには、会社の一部の銀行口座が販売されていることが表示され、原稿の記録は会社の実際の状況と一致しません。
上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1301号–監査証拠」第10条の規定に合致しない。
七、通信手続きの実行が不十分である
1つは、通信プログラムに対して制御を維持していないことです。あなたの所在する斯盛エネルギーの2020年の監査の過程の中で、親子会社の合計22軒の取引先の売掛金に対して手紙のプログラムを実行して、その中の13軒の取引先の手紙の住所と登録の住所が一致しないことに注目して、その中の7軒の住所が一致しないことに対して注釈の原因は“登録の住所と事務の住所が一致しないで、手紙の住所と事務の住所が一致します”で、手紙の住所の正確性に対して十分で、適切な監査の証拠を得ていません個別の送付先はホテル、マンションではなく、深セン天匙科技投資有限公司(以下、天匙科技と略称する)と深セン市徳昇投資有限公司の送付先は一致しており、深セン壹本公司電子デジタル科技有限公司の返信先は送付先と一致していない。さらなる監査手順を実施し、異常原因を調査する。
第二に、すべての銀行口座に対して通信手続きを実施していないため、銀行の問い合わせ状の通信情報が不完全である。あなたがいる斯盛エネルギーの2020年の監査過程で、2つの発生額と残高がゼロの口座に対して通信プログラムを実施していないし、監査原稿に通信していない原因を記録していない。一部の銀行の質問状には、銀行に「銀行預金」の情報を確認し、返信するように要求されています。質問状の他の情報、例えば銀行の借金、当期の口座抹消、発生額などについては、「手紙を書かない」と明記しています。
三つ目は、信頼性に疑問がある可能性のある質問状の返信に対して、さらなる監査証拠が得られていないことです。天匙科技と斯盛エネルギーが売掛金について深刻な相違があることと訴訟があることを知っている場合、2020年の審査時に天匙科技売掛金の質問状を受け取っていないなど、一般の商業論理に合わない異常な状況に対して職業的な疑いを維持し、上記の質問状の返事の信頼性を慎重に判断し、さらに監査証拠を得てこれらの疑いを解消します。
4つ目は、代替プログラムの実行が不十分である。個別に返信されていない往来金に対して代替テストを実施していない場合。個別の顧客の売掛金に対して代替テストを実行する時、一部の配送書、検査書、販売インボイスなどの情報を記入していないし、関連原因も記録していないし、代替テストの実行が不十分である。一部の銀行は資信証明書の返信で、銀行口座の期末残高のみを確認し、あなたが確認していない資金が制限されているかどうかなどの情報に対して代替プログラムを実施していません。7つの返信されていない銀行口座については、銀行の請求書残高と会社の銀行明細残高が一致しているかどうかを確認するだけで、代替手順が不十分である。
五、返信の不一致事項に対してさらなる監査プログラムを実行していない。湖南斯盛 Bank Of Communications Co.Ltd(601328) 常徳駅支店の問い合わせ状には、この口座が凍結されたことが記載されており、銀行の返事には凍結されていないことが示されています。
あなたが原稿に不一致事項を記録していないし、さらなる監査プログラムを取って不一致原因を調査していない。
六、手紙の原稿作成に多くの誤りがあることを証明する。「銀行預金及びその他の貨幣資金手紙要約表」には、一部の銀行口座の記入ミス、インデックス番号と銀行質問状の右上隅のインデックス番号が一致しないなどの問題がある。
上記の状況は中国公認会計士監査準則第1101号–公認会計士の全体目標と監査業務の基本要求に合致しない」第28条、「中国公認会計士監査準則第1312号–手紙」第12条、第14条、第17条、第19条、第21条と「中国公認会計士監査準則第1131号–監査業務原稿」第10条、第十三条の規定。?
八、収入監査プログラムの実行が不十分である
1つは収入の分析的なプログラムが形式に流れていることである。2020年の斯盛エネルギー親会社のコア収入は前年同期比56%減少した。あなたの「業務/製品販売分析表」の監査説明には、「当期のコア販売が上昇したのは、会社が当期一部の貿易をしたため、コア販売量と売上高が一部増加したためだ」と記録されており、分析的な説明は会社の実際の状況と一致していません。
第二に、信頼性に疑問を抱いていない監査証拠は、職業的な疑いを維持している。あなたの所在は斯盛エネルギーの2020年の営業収入に対して監査プログラムを実行する時、会社の一部の販売契約、注文を獲得したが、あるべき職業を維持していない疑いに対して、斯盛エネルギーと深セン市藍海佳と電子科学技術有限会社(以下藍海佳と略称する)が締結した2つの注文の上で藍海佳和の公章が明らかに一致しない異常状況に対してあるべき関心を維持し、さらに監査プログラムを実施した。
上記の状況は中国公認会計士監査準則第1101号-公認会計士の全体目標と監査業務の基本要求」第28条、「中国公認会計士監査準則第1313号-分析手順」第5条と「中国公認会計士監査準則第1301号-監査証拠」第15条の規定に合致しない。
九、信用減損損失監査プログラムの実行が不十分である
検査によりますと、2020年の審査時に信用減損損失を認定レベルの重大な誤報リスクと認識し、帳簿年齢法に基づいて会社のすべての売掛金残高に対して信用減損損失を計上しただけで、斯盛エネルギーが2020年に天匙科学技術と製品品質問題について深刻な相違と訴訟を抱えていることを知っています。貴州省百納威知能科学技術有限会社はすでに実行可能な財産がない場合、具体的な顧客の返済能力に基づいて上述の単項の重大な売掛金の回収性を分析していない。会社が明らかな減価の兆候がある売掛金に対して帳簿年齢法に基づいて信用用減価損失を計上する合理性を適切に評価していない。信用減価損失監査プログラムの実行が不十分である。
上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1321号–監査会計推定(公正価値会計推定を含む)と関連開示」第18条、第23条の規定に合致しない。
十、資産減損損失監査手順の実行が不十分である
検査によると、あなたがスーザンエネルギー2020年の資産減価償却損失監査プログラムを実行していないことがわかりました。すでに減損の兆候があるポリマー生産設備に対して、会社が固定資産減損テストを行わない合理性を適切に評価していない。在庫に対して減価償却テストを行う場合、保有目的に基づいてその可変純価値を確定していないため、在庫減価償却監査プログラムの実行が不十分である。
上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1321号–監査会計推定(公正価値会計推定を含む)と関連開示」第18条、第23条の規定に合致しない。
十一、棚卸資産監督管理プログラムの実行が不十分である
検査によると、あなたが在庫に対して実行した監盤プログラムの実行が不十分で、在庫監盤明細表と在庫監盤結果要約表、棚卸数量と帳簿数量が一致しない場合にさらなる監査プログラムを実施し、差異原因を調査していないことが分かった。
上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1301号–監査証拠」第10条、第13条、第15条の規定に合致しない。
十二、プロジェクトマネージャーの独立性が不足している
検査によると、あなたの監査員の羅継雲氏は2018年から2020年までの斯盛エネルギー年報監査プロジェクトの現場責任者として、職業道徳規則の独立性に関する要求に違反し、監査された部門で経済的利益の往来があることが分かった。2020年の年報監査期間中、斯盛エネルギー副総経理は個人銀行口座を通じて羅継雲に20万元を振り込み、銀行流水の要約は「借金」であり、現在までにこの20万元はまだ返済されていない。2018年9月、斯盛エネルギーは羅継雲個人銀行口座に5万元を支払い、領収書はサービス料として表示された。
上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1101号–公認会計士の全体目標と監査業務の基本要求」第27条と「中国公認会計士職業道徳守則第4号–監査と審査業務の独立性に対する要求」第67条の規定に合致しない。
十三、プロジェクトの品質コントロールの検討方面
斯盛エネルギー監査プロジェクトのリスク評価プログラム、認定レベルの重大な誤報リスクの対応プログラムなどは上述の明らかな実行が不十分な状況があるが、プロジェクトマネージャー、プロジェクトパートナー、プロジェクト品質制御再検討者は当該プロジェクトに対して品質制御再検討を行う時、いずれも監査に問題があり、品質再検討プログラムの実行が不十分である。
上記の状況は「中国公認会計士監査準則第1121号–財務諸表監査実施の品質制御」第30条、第31条、第34条の関連規定に合致しない。
わが局は、上述の行為が「中国公認会計士執業準則」の関連要求に合致しないと認定し、「非上場公衆会社監督管理弁法」(証監会令第161号、以下同)第6条と「非上場公衆会社情報開示管理弁法」(証監会令第162号、以下同)第44条第1項の規定に違反した。「非上場公衆会社監督管理弁法」第83条と「非上場公衆会社情報開示管理弁法」第51条の規定に基づき、わが局はあなたと斯盛エネルギー関連署名公認会計士の胡進科、申宏波、趙君、プロジェクトマネージャーの羅継雲に対して警告状を発行する監督管理措置をとることを決定した。
関連規定に従って、あなたたちは関連法律法規と「中国公認会計士執業準則」の規定に厳格に従い、措置を取って内部管理を強化し、品質制御制度を確立し、健全にし、監査執業の品質を確保しなければならない。関連公認会計士は証券先物関連法規の学習を強化し、監査業務の義務を勤勉に履行しなければならない。本決定書を受け取った日から15営業日以内にわが局に書面報告を提出しなければならない。
本監督管理措置に不服がある場合、本決定書を受け取った日から60日以内に中国証券監督管理委員会に行政再議申請を提出してもよいし、本決定書を受け取った日から6ヶ月以内に管轄権のある人民法院に訴訟を提起してもよい。再議と訴訟の間、上述の監督管理措置は執行を停止しない。
深セン証券監督管理局
2022年3月21日
