2018年から、 Walvax Biotechnology Co.Ltd(300142) Walvax Biotechnology Co.Ltd(300142) .SZ)は毎年、複数の会計科目の変動異常で監督管理の質問を受けている。同社はこのほど、深セン証券取引所から2021年年報の質問状を受け取った。深セン証券取引所は、期間内の営業収入、金融資産、建設中の工事、開発支出、売掛金、在庫などの科目の会計処理のコンプライアンス、慎重性などの問題について書面で説明するよう求めた。
経済参考報の記者は、2020年度報告の質問状と比較して、 Walvax Biotechnology Co.Ltd(300142) 2021年度報告の質問状は9つの問題しか明らかにしていないが、収入の真実性、建設中の工事の転換、売掛金の不良債権の計上、研究開発支出の会計処理などが「老大難」の問題になっているようで、ここ数年、頻繁に質問されていることに気づいた。
収入の真実性は質問されました
Walvax Biotechnology Co.Ltd(300142) 人用ワクチンなどのバイオテクノロジー薬の研究開発、生産、販売を一体化したハイテクバイオ製薬企業は、新型ワクチンに代表されるバイオテクノロジー薬の細分化分野で業界をリードしている。
年報によると、2021年、会社の営業収入は34.63億元で、前年同期より17.82%増加した。上場企業の株主に帰属する純利益は4億2800万元で、前年同期より57.36%減少した。報告期間中、13価肺炎球菌多糖結合ワクチンの収入が65.59%増加したほか、23価肺炎球菌多糖ワクチン、b型インフルエンザ好血桿菌結合ワクチン、凍結乾燥ACワクチン群脳膜炎球菌多糖結合ワクチンなど多くの製品の収入が異なる程度に下落した。
会社が増収して利益を増やさないことに対して、深セン証券取引所は会社が業界の発展状況、競争構造、上流購買コストと下流端末の需要の変化状況と発展傾向を結びつけて、主な製品の販売量、価格と粗利率の変化、製品構造とコストの変化、減価償却と期間費用、非経常損益などの要素を結びつけて、2021年の営業収入が増加して純利益が大幅に低下した原因と合理性を説明することを要求した。
同時に、深交所の要求 Walvax Biotechnology Co.Ltd(300142) は会社の前の十大取引先と仕入先の販売と購買金額と割合、前の十大取引先と仕入先の増加、退出状況、取引先、仕入先の集中度の変化状況と結びつけて、報告期間の主要製品の収入、粗利率の変動の原因と合理性を説明し、同時に深交所に3年前の十大取引先と仕入先のリスト、対応する取引金額と割合、会社との関連状況。
Walvax Biotechnology Co.Ltd(300142) はこれまで年報で、純利益の下落が大きい主な原因は、2021年に新製品、新プロジェクトの研究開発投入が増加し、重点研究開発プロジェクトの中国、国外の臨床試験を積極的に推進し、研究開発費用が前年同期より252.13%増加したことである。一方、同社が上場した嘉和生物薬業(ケイマン)ホールディングス株式会社の株式期末価格が下落し、報告期間内の公正価値変動損失を形成し、前年同期との公正価値変動収益が逆変動し、その他の株式資産の公正価値変動の影響により、同社の報告期間内の公正価値変動収益が前年同期より200.30%減少した。
報告期末、会社のその他の非流動金融資産の期末残高は9.14億元で、報告期間内に、会社が上場した嘉和生物薬業(ケイマン)ホールディングス有限会社の株式期末価格が下落し、公正価値変動収益-4.2億元を形成し、金額の絶対値は当期利益総額の59.57%を占めている。その他の権益ツールの投資期末残高は5.61億元で、報告期間内に公正価値の変動は確認されていない。
会社の公正価値の変動に対して、深交所は会社に他の非流動金融資産を保有している具体的な内容を補充説明するように要求した。保有する金融資産の契約キャッシュフローの特徴と結びつけて、会社が管理する業務モデルは、会社が関連株式投資に対して他の非流動金融資産として報告し、公正価値計量を採用した原因と合理性を説明し、公正価値計量が採用した評価技術と根拠を説明する。会社の利益構造と結びつけて、会社の主な業務利益能力、金融資産価格の変動が会社の業績に与える不利な影響と会社がどのように関連リスクをコントロールするかを説明し、十分なリスク提示を行う。及び株式投資を展開する具体的な状況は、株式投資の具体的な内容、投資目的、投資時間、公正価値で計量し、その変動がその他の総合収益に計上される原因、根拠などを含むが、それに限らない。公正価値計量階層、公正価値変動の計算根拠及び計算過程、関連会計処理が「企業会計準則」の規定に合致するかどうか、関連投資事項が必要な審議手続きと情報開示義務を履行しているかどうかを自己調査し、説明する。
複数科目会計処理疑わしい
「経済参考報」の記者は、対外株式投資、金融資産計量方式のほか、建設工事、開発支出の会計処理のコンプライアンスが近年、監督管理に頻繁に問われていることに気づいた。
財務報告書によると、2021年末までに、建設工事の期末残高は15.27億元で、期首7.63億元より107.47%増加した。このうち、HPV産業化、江蘇省沃森インフルエンザワクチンプロジェクトの工事進度は99%に達したが、報告期間内に固定資産を転送していない。
Walvax Biotechnology Co.Ltd(300142) 期末は前年同期比で建設中の工事が大幅に増加し、建設中の工事が経営業務に大きな影響を及ぼすかどうかで、監査機関の大信会計士事務所も Walvax Biotechnology Co.Ltd(300142) の「建設中の工事」を重要な監査事項の一つとしている。
これに対して、深交所は会社に各建設工事の着工時間、具体的な建設進展、完成予定時間、建設進度が計画と一致しているかどうか、建設工事の減価償却準備が十分であるかどうかを項目別に説明するように要求した。項目別に各建設工事の主な支出項目、上位10大購買サプライヤーの基本情報を列挙し、会社及び会社の持株株主、実際の支配者、取締役、監事、高級管理者及びその親族、持株5%以上の株主、核心技術者との間に関連関係或いはいかなる形式の業務と資金の往来、協力の淵源など利益の傾斜をもたらす可能性がある状況があるかどうかを確認する。HPV産業化、江蘇省ワトソンインフルエンザワクチンプロジェクトが予定された使用可能状態に達したかどうか、工事決算がタイムリーではなく、固定資産にタイムリーに転入していない状況があるかどうか。
また、研究開発支出の会計処理も頻繁に問われている。
年報によると、開発支出期末残高は10.11億元で、総資産の7.39%を占めている。報告期間中、会社の研究開発への投資額は7.54億元で、前年同期比138.61%増加し、資本化研究開発支出が研究開発への投資に占める割合は17.56%で、前年同期の44.12%より下落した。報告期末までに、会社は開発支出に減額準備をしていない。
大信会計士事務所によると、研究開発支出は2021年に前年度より大きく増加し、今年度の発生額は今年度の損益に大きな影響を及ぼし、研究開発費用の発生額の増加は当期の業績に大きな影響を及ぼし、重要性があるため、研究開発費用の確認を重要な監査事項と確定した。
これに対して、深交所の要求 Walvax Biotechnology Co.Ltd(300142) は会社の研究開発支出会計政策と結びつけて、報告期間内の研究開発投入資本化の判断根拠と時点、会社の資本化時点が慣性原則に合致するかどうか、会社の研究開発投入資本化政策が業界の慣例に合致するかどうか、そして会計処理のコンプライアンス性を説明する。業界政策、競争環境と製品市場空間の変化と発展傾向を結びつけて、開発支出の後続が無形資産に転換する条件を備えているかどうかを説明し、関連研究開発プロジェクトと対応製品が後続の使用または販売に技術上の実行可能性を備えているかどうか、研究開発の停滞、終了または研究開発の失敗リスクが著しく増加しているかどうか、減損の兆候が現れているかどうかを説明し、もしそうであれば、関連リスクを補充して開示し、提示してください。報告期間内の会社が開発支出の減損テストの具体的な過程と結びつけて、評価方法、パラメータの選択と測定過程を含むが、それに限らない。さらに、報告期間内に開発支出に対して減損を計上していない原因と合理性、資産の減損計上が十分であるかどうか、「企業会計準則」の関連規定に合致するかどうかを説明する。年審会計士に査察し、明確な意見を発表してもらう。
また、深セン証券取引所は Walvax Biotechnology Co.Ltd(300142) の在庫、売掛金、会社の管理などの問題についても質問した。
