Yifan Pharmaceutical Co.Ltd(002019)
YIFAN PHARMACEUTICAL CO.,LTD.資産減価償却準備計上消込管理制度について
(二O二二年四月改訂)
目次
第一章総則……3第二章資産減価償却認定の一般原則…4第三章主要資産減価償却準備項目の抽出方法…5第四章資産減損引当金の引当手続き…9第五章資産減価償却プログラム……10第六章資産減価償却及び消込の承認権限…11第七章資産減価償却及び消込の開示……11第八章附則……12
第一章総則
第一条会社の各資産の会計計算と財務管理業務を規範化し、会社の株主と債権者の合法的権益を守るとともに、会社の各資産の価値を正確に計量し、財務状況の客観性、真実性を確保し、会社の財務諸表が会社の財務状況と経営成果を真実かつ正確に反映することを確保し、会社の資産損失リスクを効果的に防止し、解消するために、「企業会計準則」、「深セン証券取引所株式上場規則」などの関連準則及び規定は本制度を制定する。第二条本制度は会社及びその全資及び持株子会社の資産減価償却準備計上、資産損失確認及び消込管理に適用する。第三条資産減価償却とは、資産(または資産グループ、以下同)の将来のキャッシュフロー純値、可変現純値または回収可能金額がその帳簿価値より低いことを指し、信用減価損失準備、資産減価損失準備の2種類を含む。第四条会社は各貸借対照表日に各資産を検査、テストし、減損の可能性のある兆候があるかどうかを判断し、客観的な証拠がある資産に減損が発生したことを表明した場合、後続の方法に基づいて減損引当金を抽出する。第五条本制度で指す資産には、金融資産、在庫、前払金、契約資産、長期資産が含まれる。(I)金融資産とは、企業が保有する現金、その他の方の権益ツール及び以下の条件の一つに合致する資産を指す:(1)他の方から現金又はその他の金融資産を受け取る契約権利。(2)潜在的な有利な条件の下で、他の方と金融資産または金融負債を交換する契約権利。(3)将来、企業自身の権益ツールで決済しなければならない非派生ツール契約であり、企業はその契約に基づいて可変数の自己権益ツールを受け取る。(4)将来、企業自身の権益ツールで決済しなければならない派生ツール契約であるが、固定金額の現金またはその他の金融資産を固定数の自己権益ツールで交換する派生ツール契約を除く。このうち、企業自身の権益ツールには、「企業会計準則第37号-金融ツール列報」に従って権益ツールに分類すべき再販ツールまたは発行者が清算時にのみ、他方に純資産を比例的に交付する義務を負う金融ツールが含まれていない。また、自身が将来企業自身の権益ツールを受領または交付することを要求する契約も含まれていない。(II)棚卸資産とは、日常活動において販売に備えて保有する製品または商品、生産過程における製品、生産過程または労務提供過程において消費される材料および資材などを指し、原材料、製品、製品、製品、回転材料などを含む。
(III)前払金とは、売買双方が協議し、購入者が予め一部の代金を供給者に支払うことによって発生した債権を指す。前払金には、一般に前払の代金、前払の購入代金などが含まれる。(IV)契約資産とは、企業が顧客に商品を譲渡し、対価を受け取る権利を有し、その権利は時間の経過以外の要素に依存する。企業が顧客に明確に区別できる2つの商品を販売する場合、企業はそのうちの1つの商品を交付したために金を受け取る権利があるが、この金を受け取るのは企業が別の商品を交付することにも依存し、企業はその入金権利を契約資産としなければならない。(V)長期資産は長期持分投資、投資性不動産、固定資産、建設工事、無形資産、商誉及びその他の長期資産を含む。第六条「企業会計準則」及び会社の会計政策の規定に従い、公正価値で計量した金融資産、又は公正価値の変動により当期損益に計上し、本制度の規範範囲に属しない。
第二章資産減価償却認定の一般原則
第七条以下の兆候がある場合、資産が減損した可能性があることを示し、減損テストを行うべきである:(I)資産の市価が大幅に下落し、その下落幅は時間の推移または正常な使用によって予想される下落より明らかに高い。(II)会社の経営が置かれている経済、技術または法律などの環境および資産が置かれている市場は当期または近いうちに重大な変化が発生し、会社に不利な影響を及ぼす。(III)市場金利またはその他の市場投資報酬率が当期に上昇したため、会社が資産の将来のキャッシュフローの現在価値を計算する割引率に影響し、資産の回収可能な金額が大幅に低下した。(IV)資産が古くなったり、エンティティが破損したりしたという証拠があります。(V)この資産はすでに放置されているか、使用を中止したり、早期処置を計画したりします。(VI)社内報告の証拠は、資産の経済業績が予想を下回っているか、または下回っていることを示している。(VII)金融資産の債務者は契約条項に違反し、例えば利息の返済や元金の違約や期限切れなどが発生した。(VIII)金融資産の債務者に深刻な財務困難が発生した。(IX)金融資産が活発な市場で取引を継続できないか、その他の理由で投資コストを回収しにくい。
第三章主要資産減価償却準備項目の抽出方法
第八条会社の実情に基づき、本制度は会社の経営過程で最も減価償却が発生する可能性のある資産項目の抽出方法を規範化し、規範化されていない項目に減価償却が発生した場合、本制度に規定された手順に基づき、「企業会計準則」などの関連法規の規定を参照して処理することができる。第九条金融資産減価償却準備の抽出方法会社は予想信用損失を基礎として金融ツール減価償却会計処理を行い、損失準備を確認する。予想信用損失とは、違約が発生するリスクを重みとする金融ツールの信用損失の重み付け平均値を指す。信用損失とは、元の実質金利で割引された、契約に基づいて受け取るべきすべての契約キャッシュフローと予想されるすべてのキャッシュフローとの差額、すなわちすべての現金不足の現在価値を指す。金融ツールが予想する信用損失を計量する方法に反映される要素は、一連の可能な結果を評価することによって決定された偏りのない確率重み付け平均金額を含む。通貨の時間価値;貸借対照表日に不要な追加コストや努力を払う必要がなく、過去の事項、現在の状況、将来の経済状況の予測に関する合理的で根拠のある情報を得ることができます。当社は以下の方法に従って関連金融ツールの予想信用損失を確定する:(I)金融資産に対して、信用損失は会社が受け取るべき契約キャッシュフローと予想受け取るキャッシュフローの差額の現値である。(II)賃貸売掛金について、信用損失は会社が受け取るべき契約キャッシュフローと予想されるキャッシュフローとの差額の現在価値である。(III)未提出の貸付承諾に対して、信用損失は貸付承諾所有者が相応の貸付を提出した場合、会社が受け取るべき契約キャッシュフローと予想されるキャッシュフローとの差額の現在価値である。
会社は貸付承諾に対する信用損失の推定は、当該貸付承諾の使用状況に対する予想と一致している。(IV)財務保証契約について、信用損失は会社が当該契約の所有者に発生した信用損失について賠償する予定の支払額であり、会社が当該契約の所有者、債務者またはその他の者に受け取る予定の金額の差額を差し引いた現在価値である。(V)貸借対照表日に信用減損が発生したが、購入または発生した信用減損ではない金融資産について、信用損失は、当該金融資産の帳簿残高と元の実質金利で割引された将来のキャッシュフローを推定する現在価値との差額である。(VI)購入またはソース生の信用減損が発生していない金融ツールについて、貸借対照表日ごとに、合理的で根拠のある情報(展望性情報を含む)を考慮し、その信用リスクが初期確認後から著しく増加したかどうかを評価し、3段階ごとに予想信用損失をそれぞれ確認する。信用リスクが初期確認後から著しく増加していない場合、第1段階にあり、この金融ツールの今後12ヶ月以内の予想信用損失計量損失準備に従う。信用リスクが初期確認後から著しく増加したが、信用減損が発生していない場合、第2段階にあり、この金融ツールの存続期間全体の予想信用損失に基づいて損失準備を計量する。初期確認後に信用減損が発生した場合、第3段階にあり、当該金融ツールの存続期間全体の予想信用損失に基づいて損失準備を計量する。第1段階と第2段階にある金融ツールは、その帳簿残高と実際の金利に基づいて利息収入を計算する。第3段階にある金融ツールは、その償却コストと実際の金利に基づいて利息収入を計算して決定します。(VII)購入または発生した信用減損が発生した金融資産については、貸借対照表日において、初期確認後の存続期間全体にわたって予想される信用損失の累積変動のみを損失準備として確認し、その利息収入は金融資産の償却コストと信用調整された実際の金利計算に基づいて確定する。損失準備の増加または転回は、減損損失または利得として当期損益に計上する。保有している公正価値で計量し、その変動を他の総合収益に計上する債務ツールについて、減損損失または利益を当期損益に計上するとともに、他の総合収益を調整する。当社は、金融ツールの予想信用損失を組み合わせて評価します。(VIII)売掛金については、重大な融資成分が含まれているかどうかにかかわらず、当社は常に存続期間全体の予想信用損失に相当する金額に従ってその損失準備を計量し、これによって形成された損失準備の増加または転回金額を減損損失または利得として当期損益に計上する。当社は当該売掛金を類似信用リスク特徴（帳簿年齢）によって組み合わせて、合理的かつ根拠のあるすべての情報に基づいて、展望性情報を含めて、当該売掛金の貸倒引当金の計上割合を以下のように推定する。
帳簿年齢未収金の計上割合(%)
1年以内（1年含む）5
1～2年15
2～3年50
3年以上100
客観的な証拠がある売掛金がすでに信用減損が発生したことを示す場合、当社は当該売掛金単項に対して貸倒引当金を計上し、予想信用損失を確認する。売掛金は減損損失を確認した後、会社が客観的な証拠を取得して当該資産価値が回復したことを表明し、かつ客観的に当該損失を確認した後に発生した事項(債務者の信用格付けが向上したなど)に関係した場合、元の確認した減損損失は回収し、当期損益に計上しなければならない。ただし、当該回転後の帳簿価額は、減価償却準備を計上しないと仮定した場合の当該資産の回転日における償却原価を超えてはならない。前払金、契約資産は予想信用損失モデルを用いて信用減損損失を確認し、金融資産と同じである。第十条棚卸資産の値下がり準備の抽出方法(I)棚卸資産の全部又は一部が古くなったこと及び市場価格又は需給状況が変化したこと等により棚卸資産コストがその可変純価値より高い場合、棚卸資産の値下がり準備を抽出し、当期損益に計上しなければならない。(II)会社は会計期末在庫に対して帳簿コストがその可変純価値より高い差額で在庫下落引当金を計上し、そのうち在庫商品、在製品、外注商品は単一項目に従って在庫下落引当金を計上する。原材料、低価格消耗品、委託加工物資と包装物は在庫種別に基づいて在庫下落準備を計上する。(III)以前に減価償却した在庫価値の影響要因が消えた場合、減価償却した金額は回復し、元に抽出した在庫下落引当金額内で回転し、回転した金額は当期損益に計上しなければならない。第十一条長期持分投資減損引当金の抽出方法(I)以下の状況が発生した場合、会社は相応の長期持分投資に対して減損引当金を抽出する:(1)被投資単位の経営状況の変化などの原因で、その予想回収可能金額が帳簿価値より低く、このような低下した価値は予見可能な未来期間内に回復できない。(2)被投資企業に深刻な損失または持続的な損失が発生した。(3)被投資企業は整理・整頓が発生し、経営を継続できない。(4)その他長期持分投資の回収可能金額が一定期間内に回復できない場合。(II)長期持分投資減損引当金の抽出範囲は、長期持分投資及びその他の実質的に被投資単位に対する純投資を構成する長期権益を含み、例えば、清算計画が明確でなく、将来の見通し可能な期間に回収する長期債権などを準備していない。
(III)その他の長期投資に減損が発生した場合、その帳簿価値が回収可能金額より高い差額で長期投資減損引当金を抽出する。(IV)長期投資減損引当金は確認された後、回収しない。第十二条固定資産減損引当金の抽出方法(I)固定資産に減損が発生した場合、帳簿価値と回収可能金額との差額に基づき、減損引当金の抽出金額を確定し、当期損益に計上する。(II)固定資産に減損が発生した場合、単項減損テストを行い、単項ごとに抽出する。(III)ある固定資産に対して単項回収可能金額の推定が困難である場合、またはある固定資産が他の資産から離れて独立したキャッシュフローを生成できない場合、資産グループを基礎として減損引当金をテストし、抽出することができる。(IV)固定資産減損引当金は確認された後、回収しない。第十三条建設工事の減価償却準備の抽出方法(I)建設工事で減価償却が発生した場合、帳簿価値と回収可能金額の差額に基づき、減価償却準備の抽出金額を確定し、当期損益に計上する。(II)建設工事で減損が発生した場合、単項資産に基づいて減損テストと減損準備抽出を行う。(III)ある建設中の工事に対して単項回収可能な金額の推定を行うことが困難である場合、またはある建設中の工事が他の資産から離れて独立したキャッシュフローを生成できない場合、資産グループを基礎として減損引当金をテストし、抽出することができる。(IV)建設中の工事の減価償却準備が確認された後、戻さない。第14条無形資産減損引当金の抽出方法(I)無形資産に減損が発生した場合、帳簿価値と回収可能金額との差額に基づき、減損引当金の抽出金額を確定し、当期損益に計上する。(II)無形資産減損引当金は単項ごとに減損テストを行い、抽出する。(III)無形資産が他の資産から独立して独立したキャッシュフローを生成できない場合、無形資産と関連資産を資産グループとして連結し、これに基づいて減価テストと減価準備抽出を行う。
(IV)無形資産減損引当金は確認された後、回収しない。
