目次
一、売掛金について……第1-4ページ2、売掛金融資について……第5-6ページ3、在庫の下落準備について……第6-8ページ四、連営企業の会計計算について……9～10ページ
質問状特別説明
天健函〔2022565号
深セン証券取引所：
Zhejiang Yonggui Electric Equipment Co.Ltd(300351) (以下、 Zhejiang Yonggui Electric Equipment Co.Ltd(300351) と略す)から転送された『対 Zhejiang Yonggui Electric Equipment Co.Ltd(300351) 2021年年報質問状について』(創業板年報質問状〔2022〕第41号、以下、質問状と略す)を承知いたしました。私たちはすでに質問状の中で私たちが説明しなければならない財務事項を慎重に審査し、以下に報告します。
一、質問状第三条:年報によると、会社の売掛金の期末帳簿残高は7304986万元で、期首より25.39%増加し、今期の貸倒引当金は871.67万元で、今期は債務返済協議と訴訟などの原因で売掛金の貸倒引当金を回収または回収するため987.67万元である。説明:
(1)予想信用損失モデル、帳簿年齢分布、顧客信用リスク状況、期後返済状況と同業界会社の貸倒引当金の計上状況などを結びつけて、売掛金貸倒引当金の計上が十分であるかどうかを説明する。
(2)会社が債務返済協議を締結した具体的な状況は、締結時間、協議の主な内容、会社の帳簿回収状況などを含み、関連会計処理が「企業会計準則」に合致するかどうか。
年審会計士に査察し、明確な意見を発表してください。
(一)予想信用損失モデル、帳簿年齢分布、顧客信用リスク状況、期後返済状況と同業界会社の貸倒引当金の計上状況などを結びつけて、売掛金貸倒引当金の計上が十分であるかどうかを説明する
1.会社の2021年売掛金貸倒引当金の計上状況は以下の通りである。
期末数
種類帳簿残高貸倒引当金
金額比例金額計上比帳簿価値
(%)例(%)
単項計上貸倒引当金10078664358 13.8010062221352 99.8416443006備
貸倒引当金629711977703 86.203895114883 6.1959076082820引当金
合計73049862061 100.0013957336235 19.1159092525826
上記の表のように、会社の売掛金貸倒引当金は単項貸倒引当金、組合せによる貸倒引当金の準備状況を含み、組合せによる貸倒引当金は帳簿年齢の組合せによって計上する。
2.組合せによる貸倒引当金の売掛金の貸倒引当比率分析
（1）予想信用損失モデルによる計算状況
会社は企業会計準則の関連規定に基づき、取引先の信用状況、会社の製品特徴、過去の実際状況と結びつけて、以下の組み合わせによって売掛金の予想信用損失を計量する政策を制定した。
プロジェクト確定組合せの予想信用損失を計量する方法
歴史的信用損失の経験を参考にして、現在の状況及び未来の経済状況に対する売掛金である帳簿年齢組合せの帳簿年齢予測と結びつけて、売掛金の帳簿年齢と存続期間全体の予想信用損失率の対照表を作成し、予想信用損失を計算する。
会社の2021年の各帳簿年齢の実際の回収状況と結びつけて、売掛金の回収率を計算し、それに基づいて各帳簿年齢の予想違約損失率を計算する場合は以下の通りである。
帳簿年齢移動率違約損失率
1年以内（以下同）5.63%1.91%
1-2年92.17%33.85%
2～3年55.10%36.72%
3年以上66.65%66.65%
違約損失率から計算した帳簿年齢組合の不良債権金額は以下の通りである。
帳簿年齢期末残高違約損失率貸倒引当金
1年以内58351736870 1.911112107058
1-2年3 Inner Mongolia Mengdian Huaneng Thermal Power Corporation Limited(600863) 989 33.851218790407
2-3年573078863 36.72210459175
3年以上445517981 66.65296923782
小計62971197703 4.512838280422
(2)同業種会社の帳簿年齢組合の計上割合は以下の通りである。
会社名1年以内1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上
China Railway Signal & Communication Corporation Limited(688009) 0.50% 5.00% 10.00% 42.25% 42.25% 42.25%
Beijing Jiaoda Signal Technology Co.Ltd(300851) 5.00% 10.00% 20.00% 30.00% 50.00% 100%%
レヴェル3.00%10.00%20.00%50.00%80.00%100.00%
Beijing Tieke Shougang Railway-Tech Co.Ltd(688569) 3.56% 15.13% 33.19% 54.87% 100.00% 100.00%
平均3.02%10.03%20.80%44.28%68.06%80.75%
Zhejiang Yonggui Electric Equipment Co.Ltd(300351) 会社5.00%10.00%30.00%100.00%100.00%100.00%
上記の表のように、予想損失モデルで計算すると、会社は組み合わせによって貸倒引当金を計上する金額は283828万元で、会社の実際の計上金額は389511万元である。同業界会社の不良債権の計上割合と比較すると、会社の計上は十分である。
会社の主な業務は軌道交通と工業コネクタ、車載とエネルギー情報コネクタなどで、そのうち軌道交通と工業コネクタの収入は6642088万元で、営業収入に占める割合は58.97%で、この一部の取引先は主に軌道交通業界、例えば中車傘下の企業で、売掛金の全体的な返金リスクは小さい。会社は単項によって貸倒引当金を計上して対応する大部分は車載とエネルギー情報業務の形成であり、業界全体の影響を受け、新エネルギー自動車業界の一部の取引先は経営の悪化、破産などの状況が現れ、会社の売掛金に大きな返済リスクが存在し、会社は具体的な取引先の返済可能性に合わせて単項貸倒引当金を計上した。この部分の単項に対して貸倒引当金を計上する売掛金に対して、会社は多種の方法で催促する。同時に、会社は次第に新エネルギー自動車業界の教訓を吸収し、業務開拓の過程で良質な新エネルギー顧客の協力を求め、会社の業務の良性発展を促進した。
2022年3月31日現在、同社は累計2.19億元の売掛金を受け取り、この部分が組合の不良債権準備に占める割合は34.74%だった。
(二)会社が債務返済協議を締結した具体的な状況は、締結時間、協議の主な内容、会社の帳簿回収状況などを含み、関連会計処理が「企業会計準則」に合致するかどうか
2021年度の貸倒引当金を回収または回収する関連顧客の状況は以下の通りである。
単位：万元
顧客名称期初帳簿期初帳簿不良当期の当期回収又は回収当期消込未期末帳簿残高帳簿準備貸倒引当金金額
知豆電気自動車67 Springsnow Food Group Co.Ltd(605567) 6055 231.77652878有限会社
山東徳洋電子256.80 256.80 112.71 144.09科学技術有限会社
深セン市五洲龍163.98 163.98 110.00 53.98
自動車有限会社
その他のお客様392454389033 474.70 62.23340579
合計11105871107166 929.18 116.211007866
知豆電気自動車有限会社:2020年7月、浙江省寧海県人民法院は民事裁定書(2020)浙0226破9号の2)を作成し、知豆電気自動車有限会社の再整備計画を承認し、会社は一般債権者として「現金+株式」の返済案を選択した。債権元金金額の10%は現金方式で2期に分けて返済し、それぞれ再整備計画の裁定承認後1ヶ月以内に分配金の50%を返済し、7ヶ月目に残りの50%を返済する。元金金額の90%が知豆会社に転換したり、投資家の株式を再整備したりして返済される。同再編計画によると、同社は2021年に第1期現金返済額231.77万元を受け取った。
山東徳洋電子科技有限公司：2021年1月山東省沂南県人民法院（2021）魯1321破申1号民事裁定を行い、山東徳洋電子科技有限公司の破産清算を受理する。2021年3月山東徳洋電子科学技術有限会社の第1回債権者会議は和解協定(草案)を採決し、この草案によると、債権5万以下の部分は全額返済し、5万以上の部分は50%の割合で返済した。この草案によると、会社は2021年に代金112.71万元を受け取った。
深セン市五洲龍自動車有限会社:2021年6月会社の完全子会社である四川永貴科技有限公司と深セン市五洲龍自動車有限会社が締結した「執行和解協定」に基づき、同社は四川永貴科技有限公司に110万元を支払って双方の債権債務を決済した。会社は残りの売掛金を消込処理する。
その他の20数軒の取引先、会社は各種のルートを通じて売掛金の返済を行い、催促、起訴を通じて和解または訴訟調停書を達成し、相手の破産清算回収、元の契約を解除するなどの方式を含み、合計で貸倒引当金474.70万元、貸倒引当金62.23万元を回収する。
(三)検査手順及び検査結論
1.売掛金の減損に関する重要な内部制御を理解し、これらの制御の設計を評価し、実行されるかどうかを確定し、関連内部制御の運行有効性をテストする。
2.前年度に計上した貸倒引当金の後続実績を検討する
