Bringspring Science And Technology Co.Ltd(300290)
資産減損引当金の計上方法及び消込制度
第一章総則
第一条は更に＊＊＊ Bringspring Science And Technology Co.Ltd(300290) （以下「＊＊＊ Bringspring Science And Technology Co.Ltd(300290) 」或いは「会社」と略称する）資産減損引当金の計上と消込管理を規範化し、財務諸表が会社の財務状況と経営成果を真実で、正確に反映することを確保し、資産損失リスクを効果的に防止し、解消し、資産品質を向上させるため、「企業会計準則」及びその応用ガイドラインに基づき、「深セン証券取引所上場企業の自律監督管理ガイドライン第2号–創業板上場企業の規範運営」などの関連法律、法規の規定は、実際の状況と結びつけて、本制度を制定した。
第二条本制度でいう資産には、金融資産、在庫及び長期資産が含まれる。
(I)金融資産は、償却原価で計量された金融資産に分類され、公正価値で計量され、その変動が他の総合収益に計上された金融資産に分類される。主に、売掛金手形、売掛金、その他の売掛金、売掛金融資及び長期売掛金、その他の権益ツール投資などを含む。公正価値で計量し、変動して当期損益に計上する金融資産に分類され、本制度の範囲に属さない。
(II)在庫には、販売のために日常活動で保有している製品または商品、生産過程にある製品、生産過程または労務提供過程で消費される材料および資材などが含まれる。具体的には原材料、生産コスト、在庫商品、回転材料などに分けられる。
(III)長期資産には、長期株式投資、固定資産、建設工事、無形資産、商誉及びその他の長期資産が含まれる。
第三条各職能部門の職責
(I)販売と入金関連部門:顧客の売掛金、契約資産、プロジェクト生産コストなどの検査を担当し、もし減損が発生したことを示す兆候があれば、減損原因をタイムリーに分析し、書面材料を形成して資産減損申請を開始しなければならない。確実な証拠が事実上の損失が発生した場合、直ちに消込申請を開始しなければならない。
(II)生産と倉庫関連部門:原材料、在庫商品、回転材料などの在庫を項目ごとに検査する責任を負い、もし兆候がすでに減損が発生したことを表明したら、直ちに減損原因を分析し、書面材料を形成して資産減損申請を開始しなければならない。確実な証拠が事実上の損失が発生した場合、直ちに消込申請を開始しなければならない。
(III)会社の資産管理部門:固定資産、無形資産などの資産の清算・棚卸しを組織・実施し、減損の兆候が現れたり、廃棄が必要な資産に対して直ちに原因を分析し、書面材料を形成して資産減損申請を開始する。確実な証拠が事実上の損失が発生した場合、直ちに消込申請を開始しなければならない。
(IV)投資管理部門:投資類項目を項目ごとに検査する責任を負い、市価の持続的な下落や投資単位の経営状況の悪化などの原因で投資項目に減損が生じた場合、直ちに原因を分析し、書面材料を形成して資産減損申請を開始しなければならない。
(V)財務部:業務部門が提出した資料の検討を担当し、検討意見を提出する。企業会計準則、税収法律法規などの関連要求に基づき、帳簿処理などの仕事を正確に行う。
(VI)グループ証券事務部:資産減価償却準備計を組織し、消込に言及する株主総会、取締役会の審査・認可及び情報開示などの仕事を担当する。
第四条本制度は会社及び完全子会社、持株子会社の資産減価償却準備計上に適用され、消込管理に言及する。
第二章金融資産減損引当金
第五条金融資産減損引当金計上範囲
償却原価で計量された金融資産と公正価値で計量され、その変動が他の総合収益に計上された金融資産。主に、売掛金手形、売掛金、その他の売掛金、売掛金融資及び長期売掛金、その他の権益ツール投資などを含む。
第六条金融資産減損引当金は以下の方法で確認する
「企業会計準則第22号——金融ツールの確認と計量」の規定に基づき、会社は予想信用損失を基礎として、償却原価で計量した金融資産、公正価値で計量し、その変動をその他の総合収益に計上した債権投資、賃貸売掛金、契約資産に対して減価会計処理を行い、損失準備を確認する。これによって形成された損失準備が増加または転回した金額は、減損損失または利得として当期損益に計上しなければならない。第七条予想信用損失の計量
予想信用損失とは、違約が発生するリスクを重みとする金融ツールの信用損失の重み付け平均値を指す。信用損失とは、当社が元の実質金利で割引した、契約に基づいて受け取るすべての契約キャッシュフローと予想されるすべてのキャッシュフローとの差額、すなわちすべての現金不足の現在価値を指す。このうち、当社が購入または源生した信用減損が発生した金融資産については、当該金融資産が信用調整された実際の金利に従って割引しなければならない。
第八条売掛金/契約資産減損引当金
(I)単項減損引当金
客観的な証拠が存在し、減価償却が存在することを示し、その他の単項評価に適用される売掛金手形、売掛金、その他の売掛金融資、契約資産及び長期売掛金などについて、単独で減価償却テストを行い、予想信用損失を確認し、単項減価償却準備を計上する。客観的な証拠には、相手と紛争があるか、訴訟、仲裁に関連する未収金が含まれる。債務者が返済義務を履行できない可能性が高い売掛金などが明らかになった。
（Ⅱ）組み合わせによる減損引当金
減損客観証拠が存在しない売掛金手形、売掛金、その他売掛金、売掛金融資、契約資産及び長期売掛金又は単一金融資産が合理的なコストで予想信用損失を評価できない情報について、当社は信用リスク特徴に基づいて売掛金手形、売掛金、その他売掛金、売掛金融資、契約資産及び長期売掛金などをいくつかの組合せに分け、組合せに基づいて予想信用損失を計算し、減損引当金を計上する。組み合わせを決定する根拠は次のとおりです。
1、受取手形
項目確定組合の根拠
組合せ1:商業引受為替手形は引受人、裏書人、出票者及びその他の債務者の信用を結合する
リスク、本組合せは帳簿年齢を信用リスクの特徴とする
組合せ2:銀行引受為替手形は引受人、裏書人、出票者及びその他の債務者の信用を結合する
リスク、本組合せは貸倒引当金を計上しない
2、売掛金
項目確定組合の根拠
組合せ1：売掛金顧客金本組合せは売掛金の帳簿年齢を信用リスク特徴とする
組合せ2：リスクの低い組合せ売掛金合併範囲内の関連当事者金額等は完全に回収できると確信する
の組合せは貸倒引当金を計上しない
3、その他売掛金
項目確定組合の根拠
グループ1：受取利息本グループは受取金融機関の利息、銀行財テク収益である
組合せ2：受取配当金本組合せは受取配当金とする
組合せ3：売掛金その他の金額本組合せは売掛金の帳簿年齢を信用リスク特徴とする
組合せ4：リスクの低い組合せ売掛金合併範囲内の関連当事者金額等は完全に回収できると確信する
の組合せは貸倒引当金を計上しない
4、長期未収金
項目確定組合の根拠
組合せ1：売掛金分割販売本組合せ長期売掛金の帳簿年齢を信用リスク特徴金とする
第九条債権投資、その他債権投資減損引当金
債権投資とその他の債権投資については、当社は投資の性質に従い、取引相手とリスク開放の各種タイプに基づき、違約リスク開放と今後12ヶ月以内または存続期間全体の予想信用損失率を通じて、予想信用損失を計算し、減価償却準備を計上する。
第十条信用リスクが著しく増加したか否かを判断するために考慮すべき情報
金融資産の信用リスクが初期確認後から著しく増加したかどうかを判断するために、当社は不要な追加コストや努力を払うことなく得られる合理的で根拠のある情報を考慮し、展望性情報を含む:(I)信用リスクの変化による内部価格指標に著しい変化が発生したかどうか;
(II)債務者が債務返済義務を履行する能力に著しい変化が生じるかどうかを予想する業務、財務または経済状況の不利な変化。
(III)債務者の経営成果が実際または予想に著しい変化が発生したかどうか。債務者が置かれている監督管理、経済または技術環境に著しい不利な変化が発生しているかどうか。
(IV)債務担保としての担保物価値または第三者が提供する担保または信用格上げ品質に著しい変化があるかどうか。これらの変化は、債務者が契約の規定期限に従って返済する経済動機を低下させたり、違約確率に影響を与えると予想されている。
(V)債務者が契約の約束した期限に従って返済する経済動機に著しい変化が発生するかどうかを低減すると予想される。(VI)借入契約の予想変更は、契約違反の行為がもたらす可能性があるかどうかを予想する契約義務の免除または改訂、免除期間の付与、金利の上昇、担保の追加または保証の要求、または金融ツールの契約枠組みに対するその他の変更を含む。
(VII)債務者の予想表現と返済行為に著しい変化が発生したかどうか。
(VIII)契約支払が30日を超えたかどうか(含む)
第十一条当社は貸借対照表日に金融資産に信用減損が発生したかどうかを評価する。
金融資産が将来のキャッシュフローに悪影響を及ぼすと予想される1つ以上のイベントが発生すると、その金融資産は信用減損が発生した金融資産となる。金融資産の信用減損が発生した証拠には、以下の観察可能な情報が含まれている。
発行者または債務者に重大な財務困難が発生した場合。債務者は契約に違反し、例えば利息の返済や元金の違約や期限切れなどである。債権者は債務者の財務困難に関連する経済または契約の考慮から、債務者にいかなる他の状況でもしない譲歩を与える。債務者は破産したり、他の財務再編を行う可能性が高い。発行者または債務者の財務困難は当該金融資産の活発な市場の消失を招いた。大幅な割引で購入したり、信用損失が発生した事実を反映した金融資産を生成したりします。
第十二条金融資産の信用リスクの初期確認後の変化を反映するため、当社は貸借対照表日ごとに予想信用損失を再計量し、これによって形成された損失準備の増加または転回金額は、減損損失または利益として当期損益に計上しなければならない。
償却原価で計量した金融資産について、損失準備は当該金融資産が貸借対照表に示す帳簿価値を相殺する。
公正価値で計量し、その変動をその他の総合収益に計上する債権投資について、当社はその他の総合収益においてその損失準備を確認し、当該金融資産の帳簿価値を相殺しない。
第十三条金融資産の消込
当社が金融資産契約のキャッシュフローの全部または一部の回収を合理的に予想しなくなった場合、当該金融資産の帳簿残高を直接減額する。この減記は関連金融資産の終了確認を構成する。このような状況は、通常、債務者が資産または収入源を持っていないと判断して、減額される金額を返済するために十分なキャッシュフローを生成することができる。会社が取得すべき金融資産の消込証拠には、1、裁判所の破産公告と破産清算の返済書類が含まれている。2、裁判所の敗訴判決書、裁決書、または勝訴したが裁判所の裁定によって執行を停止した法律文書。3、工商部門の取り消し、取り消し証明書;4、政府部門の取り消し、閉鎖を命じる行政決定文書。5、公安などの関係部門の死亡、行方不明証明書；6、期限を3年以上経過し、債務を返済できない確実な証明。7、債務者との債務再編協議及びその関連証明；8、その他の関連証明書など。
減額された金融資産が後で回収された場合、減損損失の転帰として回収当期の損益に計上される。第三章棚卸資産の値下がり準備
第十四条棚卸資産の値下がり準備の計上範囲
原材料、開発コスト、在庫商品、回転材料など。
第十五条棚卸資産の値下がり準備は以下の方法で確定する
期末在庫はコストと現金化可能な純価値のどちらが低いかの原則に基づいて価格を計算する。棚卸資産減価償却準備は、単一棚卸資産項目の原価がその可変純価値より高い差額で抽出されるが、数量が多く、単価が低い棚卸資産については、棚卸資産種別に従って棚卸資産減価償却準備を抽出する。
第十六条棚卸資産の可変純価値を確定する際、取得した信頼できる証拠を基礎とし、棚卸資産を保有する目的、貸借対照表の後日事項の影響などの要素を考慮する。棚卸資産の現金化可能純価値は以下の原則によって確定する。
(I)生産コストや販売に用いる材料など、直接販売に用いる在庫は、通常の生産経営過程において、当該在庫の推定価格から推定販売費用と関連税費を差し引いた金額で、その可変純価値を決定する。販売契約又は労務契約を実行するために保有する在庫は、契約価格をその可変純価値の計量基礎とする。保有在庫の数量が販売契約の注文数量より多い場合、超過分の在庫は純価値を変動させ、一般販売価格を計量した上で計算する。販売に用いられる材料等は、市場価格をその可変純価値の計量基盤とする。
(II)加工された材料在庫が必要であり、正常な生産経営過程において、生産した開発製品の推定価格から完成時に発生すると推定されるコスト、推定された販売費用、関連税費を差し引いた金額で、その可変純価値を確定する。その生産した開発製品の可変現純値がコストより高い場合、その材料はコストで計量する。材料価格の下落が開発製品の可変純価値がコストより低いことを示す場合、当該材料は可変純価値で計量し、その差額で在庫下落引当金を計上する。
第十七条棚卸資産に以下の状況の一つが存在する場合、棚卸資産の可変現純価値がゼロであることを示し、棚卸資産の下落引当金を全額計上しなければならない。
(I)カビが生えて変質した在庫。
(II)期限切れで譲渡価値のない在庫。
(III)生産中はもう必要なく、使用価値と譲渡価値のない在庫。
(IV)その他は使用価値と転換がないことを証明するのに十分である
