国務院はこのほど、「経済を確実に安定させる包括的政策措置」を印刷、配布し、付加価値税の留保控除政策をさらに強化し、地方政府の特定債券の発行と使用を加速させ、支持範囲を拡大し、社会保険料の納付猶予政策などを拡大、実施することを提案した。
財政部の許宏才副部長は記者会見で、政策決定の配置に基づき、今年は新たな組合せ式税金支援政策を実施することを紹介したが、その中で、付加価値税の大規模な控除が主な内容である。4月は大規模な留保控除を実施した最初の月であり、当月の全国付加価値税の留保控除は約8000億元であり、実施の進度は予想を上回った。
どの業界が留保控除政策から利益を得ることができますか。税金還付金をだまし取る違法行為をどう防ぐか。大規模な税金還付は地方財政に圧力をかけるのではないでしょうか。
このような疑問に対して、「毎日経済新聞」の記者（以下NBDと略称する）は書面で北京国家会計学院の財政税政策と応用研究所の李旭紅所長をインタビューした。
税金控除を留保するか、将来の財政収入の増加要因となる
NBD：先日発表された6方面33項目の措置は、留保税還付政策の範囲をさらに拡大することを提案した。どの業界が利益を得ることができますか。
李旭紅：3月21日、財政部、国家税務総局は「付加価値税の期末留保還付政策の実施にいっそう力を入れることに関する公告」を発表し、優遇を受ける企業は1+6類、つまり中小企業や製造業など6つの業界企業であることを規定した。中小企業には各業界の中小企業が含まれている。製造業など6つの業界には、製造業、科学研究と技術サービス業、電力、熱力、ガスと水の生産と供給業、ソフトウェアと情報技術サービス業、生態保護と環境管理業、交通運輸、倉庫と郵便業が含まれている。
5月31日に発表された「経済を着実に安定させる包括的政策措置」は、卸売業と小売業、農、林、牧、漁業、宿泊業と飲食業、住民サービス、修理とその他のサービス業、教育、衛生と社会活動、文化、スポーツと娯楽業など7つの業界企業を月ごとに全額還付増量還付還付還付税額、一括全額還付税額控除額政策の範囲に組み入れることを明らかにした。新たに1420億元の控除税が追加される見通しだ。
以上の業界は広範囲にわたり、ある程度の牽引効果をもたらすと予想されている。また、今回増加した業界はサービス業などコロナウイルスの影響が大きい分野に関連しており、企業の救済に重要な役割を果たすと予想されている。
NBD：今年は中央移転支出が支えになっているが、将来、大規模な税金還付は地方財政に圧力を与えるのではないか。
李旭紅：今年発表された各留保還付政策の新規還付総額は約1兆6400億元に達した。国務院常務会議の配置によると、中央財政は正常な移転支出のほか、末端部の減税・引き下げや重点民生などの移転支出の実行を支援するための1兆2000億元を特別に手配した。財政部も関係部門とともに、地方の残留税還付政策の実行の進展に密接に注目し、引き続き財力と資金の面で地方、特に県・区の末端に強力な支持を与え、残留税還付業務の順調な展開を確保すると表明した。
各地で付加価値税の控除額を集中的に還付することは、短期的には地方財政収入に一定の影響を与えるが、長期的には後期控除による財政圧力が低下し、将来の年度財政収入の増加要因にもなる。発展は問題解決の鍵である。政府は自発的な減収を通じて、企業にキャッシュフローを増やし、企業などの市場主体の回転余地を得て、リスク耐性を高め、経済の下押し圧力にヘッジするために重要な支えを提供している。市場に活力があれば、財政収支の矛盾が緩和される。
マクロ政策を適時に市場主体のために困難を救済することは、市場主体の発展の持続可能性を保障するだけでなく、中国経済の基本面と粘り強さを維持し、同時に成長能力を備えた業界と企業に対して、資金支援と急速な発展の空間をもたらし、中国経済に増量をもたらした。
減税・低料金化「お年玉」を不法分子の懐に入れない
NBD：大規模な税金還付を保留すると同時に、領収書を偽造して付加価値税の還付をだまし取るなどの状況も時々発生している。付加価値税をだまし取って還付する行為をどのように防止するか。
李旭紅：一つは良いことをする前に事後監督をすることです。税務部門は事前に留保控除の申請条件に合致する納税者に対してリスクの検討を行い、異常な状況がある納税者に対して約束の注意、改善を促す。事中において、留保控除申請を提出した納税者情報に対して審査検査を行い、納税者のリスク状況に対して研究判断を行い、研究判断結果に基づいて分類して処理する。事後的にすでに保留控除を行っている納税者に対して追跡管理を強化し、常態化してリスク分析を展開し、規則違反を発見して疑問点を享受している企業を正確に識別し、迅速かつ効果的に検証して処理する。違反して享受した税金の回収はすでに還付されており、控除税をだまし取った疑いがある場合は、速やかに検査部門に移管して調査・処分する。
第二に、階層分類をそれぞれ管理する。主観的ではなく故意に規則に違反して税金還付金を取得した納税者に対して、自発的に自己調査して自ら是正したり、税務機関の約束を経て注意したりして、適時に税金を追納し、延滞金を納付して、危害の結果をもたらしていない場合は、法に基づいて軽く処理することができる。悪意のある偽造によって税金還付をだまし取った納税者に対して、法に基づいて厳格に迅速に再調査し、規定に基づいて納税信用を直接D級に下げ、領収書の受領制限、検査頻度の向上などの措置をとるとともに、法に基づいてここ3年の各税収の納付状況を全面的に検査し、上下流の納税者を延長して検査する。違法犯罪の疑いがある場合は、税務部門と関連職能部門が共同で調査し、法に基づいて法律責任を追及する。
第三に、広範な人民大衆の積極的な参加を奨励し、税金還付の違法な手がかりをだまし取って摘発した。仕事に功労のある大衆を打撃し、関連規定に基づいて奨励する。犯罪容疑者をかくまったり、かばったり、証拠の隠滅、偽造、犯罪所得収益の隠蔽を助けたりした場合、法に基づいて刑事責任を追及する。
NBD：税金還付のスピードは速く、安全性も強調しなければならない。「快退」と「厳打」の二線推進をどのように両立させるか。
李旭紅：一方、全国の税務システムは前後12回にわたって情報システムを反復的にアップグレードし、電子税務局の「非接触式」応用を強化し、「オンライン+オフライン」のスピードアップと効率化により税金還付を確保した。各省、市、県税務局は「一手にプロセスを進める」ことを深く展開し、納税者の訴えに対して直ちに対応し、問題を発見して立行し、改革を行い、政策の「最後の1キロ」の効率的な円滑化、直通の快楽を確保する。
一方、4月1日~ 5月16日にかけて、留置税還付金をだまし取った疑いのある企業2880社を立件・検査し、全国で118件の留置税詐欺事件が公開・暴露され、「税金詐欺は必ず厳しく打つ」「違法は必ず厳罰に処す」という強いシグナルを放ち、減税・値下げの「お年玉」を不法者の懐に入れないようにした。「技術防衛+人的防衛」の方式を採用し、税収ビッグデータに基づいて、リスク防止制御を埋め込んで税金還付処理の全プロセスを行い、疑問点の発見が速く、リスクが防ぎ、管理が追いつくことを効果的に確保した。留置税還付金をだまし取る違法犯罪行為に対して、露頭に出て戦うことを堅持し、早くから小さくし、必ず厳しくする。
国家税務総局、公安部、最高人民検察院、税関総署、中国人民銀行、国家外貨管理局は通知を出し、留置税還付違法犯罪行為の取り締まりを2022年の常態化における虚開税詐欺工作の取り締まりの重点とし、力を集中して合同取り締まりを展開し、留置税還付法治のだまし取りを厳重に行う網をしっかりと築くことを決定した。
企業の経営状況に応じて信用格付け を適時に調整すること
NBD：長期的な政策として、中国の付加価値税控除政策をさらに改善することについて何か提案がありますか。
李旭紅：まず、留保控除は信用等級と密接に関連しているため、企業納税信用等級がA級またはB級に達しなければ、税金還付を受ける資格がない。これはもともと良い政策であり、企業が法を守るように導き、コストに従うことを減らし、税務リスクを下げるのに役立つ。しかし、近年、経済波動の影響を受けて、企業の経営状況は程度の変化が発生し、納税信用等級は修復と調整ができるが、周期が長く、一部の企業の経営状況は好転したが、信用等級の調整が実現されていないため、今回の還付金控除の配当を受けることができないため、企業の経営状況に応じて信用等級を適時に調整すべきであり、誠実で信用を守る持続可能性のある経営をしている企業が早期に税金還付資格を獲得し、税金還付政策の配当を受けることができるようにする。
次に、今回の税金控除は地方財政が税金還付の資金を負担できることを保障するため、中央と地方の負担割合を調整し、現在、実際に中央財政は税金還付資金の92%を負担し、地方は8%しか負担していないが、地方財政資金が不足すれば、地方が負担する税金還付額はまだ実行できない。その中で、中西部と東北地区のこの問題は比較的に際立っており、多くの地域の県・市の財政は経済発展レベルと隠れた地方債務の影響を受けてすでに足かせを握っており、もし地方がこの財政資金を解決できないために条件に合った企業の税金還付を制約すれば、政策の効果は現れにくい。
しかし、地方の財政難は現実的に存在し、折衷的な解決策は中央から支給された割合を速やかに企業に返却することを保障し、確実に困難な地方財政に対して他の解決策を求めるか、分割還付を許可することである。
第三に、すでに即時徴収即時還付を受けているソフトウェア業界などが留保控除を申請する場合、税法の規定に基づいて、先に即時徴収即時還付の税金を返却してから留保控除を申請する必要があるため、その間に時間差があり、企業は税金還付の際にすでに一部の資金を占有しており、適時に留保控除の税金を返却しなければ、企業の資金難を激化させるため、両者の間の接続準備をしっかりとしなければならない。
NBD：国際的に、付加価値税の控除にはどのような参考になる経験と事例がありますか。
李旭紅：ほとんどの国は納税者が当期に控除を許可した付加価値税の仕入税額が売上税額を超えている場合、直接税金還付の処理方法を採用している。
フランスでは、特定の納税期間（一般にカレンダ月）のVAT売上税額が控除可能な仕入税額を下回る場合、超過分は次の（複数）納税期間に繰り越されます。納税者はカレンダ年の終了時に要求に応じて超過仕入増値税の還付を受けることができ、条件は還付金額が少なくとも150ユーロ（年間還付要求）である。納税者は、超過仕入増値税が発生した暦年終了後1ヶ月以内に増値税還付申請を提出する義務がある。
一方、韓国の付加価値税制はインボイス法（控除法）を用いて控除すべき付加価値税額を計算している。特定の納税期間の仕入税額が同じ納税期間の売上税額を超える場合、超過分は自動的に「還付可能VAT」になります。
