「康米案」は久しぶりに関係者への影響が続いている。
北京金融裁判所はこのほど、広東省正中珠江会計士事務所に罰金5130万元の行政処罰を強制執行するよう求める行政裁定書を発表した。裁判所は強制執行を許可した。
「康美案」の影響を受け、正中珠江は近年、上場企業の監査業務が無に近づいている。データによると、2021年までに正中珠江を監査機関として招聘したA株上場企業は0.
また、2021年11月、広州中院は康美事件の一審判決を下し、康美薬業は52037人の投資家に約24億5900万元の投資損失を賠償する判決を受け、正中珠江と正中珠江のパートナーで署名会計士の楊文蔚は100%の連帯責任を負わなければならない。今回の証券監督管理委員会の「債務追跡」後、正中珠江が実際に履行する能力があるかどうか、業界内では引き続き注目されている。
＊ 5700万元罰金1/10＊＊
2019年を振り返ると、康美薬業は貨幣資金の水増しで300億元近くに達し、A株最大の偽装事件となった。
2021年3月、証券監督管理委員会は監査機関である広東正中珠江会計士事務所に対する処罰結果を発表した：業務収入1425万元を没収し、4275万元の罰金を科し、合計5700万元に処する。この処罰は同様に近年、監査機関が罰せられた金額の中で最も多かった。
裁定書の中で、証券監督管理委員会は、正中珠江氏は康美薬業の2016年-2018年財務諸表の監査過程において、適切な監査プログラムを実行せず、十分に適切な監査証拠を取得し、真実で客観的な監査結論を形成し、正確な監査意見を発表し、発行された財務諸表の監査報告に虚偽があると述べた。
このような高額な処罰に対して、正中珠江は期限通りに罰金を支払っていない。行政処罰決定が半年近く出された後、2021年8月、証券監督管理委員会は『行政処罰罰金未払い催告書』を作成し、正中珠江前期に証券監督管理委員会に罰金の一部を納付したことを明らかにしたが、まだ執行が完了していない。
証監会は正中珠江に催告書を受け取った後、速やかに罰金を納付するよう要求し、この催告書は配達後に署名された。裁定が行われた時点で、正中珠江は罰金570万元を納付した。
これに対し、北京金融裁判所は、行政処罰決定における正中珠江に対する罰金の未払いは、事実がはっきりしており、法律・法規の適用が正しく、手続きが合法であると認定したため、証券監督管理委員会の強制執行申請に対して許可すべきだと指摘した。
最終裁定：証券監督管理委員会による正中珠江の5700万元の罰金のうち、5130万元の罰金の未払いに対する行政処罰を許可する。
訴訟の100%連帯責任を負う必要があります
「康米案」の影響を受け、正中珠江は近年、監査業務が急速に落ち込んでいる。
データによると、正中珠江氏は2018年に106社のA株上場企業の監査を担当し、2018年10月の康美薬業事件後、正中珠江氏を招いて年報監査を担当した上場企業は46社に激減した。
2020年には、 Chow Tai Seng Jewellery Company Limited(002867) と Zhengzhou Tiamaes Technology Co.Ltd(300807) の2つの上場企業だけが正中珠江を監査機関として招聘し、2021年には正中珠江はA株上場企業の監査機関から姿を消した。
その上、2021年11月、広州中院は康美事件の一審判決を下し、康美薬業は52037人の投資家に投資損失約24億5900万元を賠償する判決を受けた。判決では、他の関係者が負うべき責任の割合が明らかになった：
100%連帯責任を負うのは、康美薬業実質支配人の馬興田、許冬瑾、取締役、副社長、取締役会秘書の邱錫偉、財務監督の荘義清、従業員監督、副社長の温少生、監督、独立取締役の馬煥洲と監査機関の広東正中珠江会計士事務所、正中珠江パートナー、サイン会計士の楊文蔚である。
20%の連帯責任（約4億9200万元）を負うのは、取締役の馬漢耀、取締役の林大浩、取締役の李石、監査会長の羅家謙、監査役の林国雄、副社長の李建華、副社長の韓中偉、副社長の王敏である。
10%の連帯責任（約2億4600万元）を負うのは、兼任独立取締役の江鎮平、李定安、張弘である。
5%の連帯責任を負うのは、非常勤独立取締役の郭崇慧、張平（約1億2300万元）だ。
このような高額な責任負担に直面し、一審判決後、正中珠江のパートナーは集団脱退した。天眼調査のデータによると、会社は2021年11月22日にパートナーの変更が発生し、馮紅、劉火旺など24人のパートナーが脱退した。脱退後、会社に残ったのは楊文蔚、姜洪峰の2人だけだった。
処罰業界の注目度が高い
「康美事件」は長い間続いてきたが、業界内では事件に対する議論が絶えなかった。
今年5月、深注協は第7回理事会専門技術委員会第2回会議及び「康美薬業事例分析シンポジウム」を開き、各委員は「康美案」が業界発展に与える影響及び対応提案について専門的な議論を行った。
シンポジウムでは、「康美案」は会計士事務所と公認会計士個人の処罰に対して、過重な疑いがあり、責任の性質と過失の程度によって処罰することができるかどうかを指摘した。会計士事務所と公認会計士個人が100%連帯責任を負ったり、過失の範囲を超えた賠償責任を負ったりすることで、虚偽陳述をした実際の偽造者が公認会計士に責任を移す可能性がある。
上場企業とその実際の支配者と董監高を比較すると、「康美案」は会計士事務所と公認会計士個人に対する処罰が重すぎるように見える。上場企業とその董監高は会計責任を負い、会計操作の主要責任者である。監査機関は監査責任を負い、監査機関は保証人ではなく、保証責任を負うべきではない。判決監査機関と上場企業及びその主要管理者が同じ100%連帯責任を負うことは明らかに過重である。
会計士事務所の料金は、サービス提供者の時間に応じて徴収するのが原則で、公開情報によると、正中珠江は2016年から2018年までに康美薬業の監査費合計1425万元を受け取った。上場企業に比べて、会計事務所や公認会計士個人の賠償能力は微々たるもので、このような処罰を受けることはできない。
そのため、一部の委員は関連司法解釈の改訂を提案し、会計士事務所の監査が会計主体の情報開示に対する第三者の鑑識の責任を負うことを明確にし、原則として責任を補充し、保証責任ではなく、異なる過失の場合の責任負担と責任限度額を明らかにする。
また、会議に出席した委員は、正中珠江氏が康美氏の監査プロジェクトに深刻な監査品質問題が存在し、中国公認会計士業界の全体的な執業レベルも早急に向上させる必要があると指摘した。会計士事務所の監査品質の保証と向上には、パートナーの昇進、審査、報酬メカニズムの中で監査品質を最も重要な要素とするかどうかを含む事務所の管理レベルの向上が欠かせない。
