最近、退市新億が上場を中止された後、ST株が後塵を拝して市場の注目を集めているかどうか。
不完全な統計によると、年内に少なくとも13社のST会社が2021年の年審機関を変更し、そのうち5社が変更事項で監督管理の質問を受けた。
4月6日夜、 Zhengzhou Sino-Crystal Diamond Co.Ltd(300064) はリスクヒントを発表し、株が上場を終了する可能性があると発表した。公告によると、30064は2020年度の財務報告書に意見を表明できない監査報告書を発行されたが、これまで解消されていない。2021年度に保留意見が発行され、意見が表示されない、または否定意見が発行された場合、関連規定に従って上場を中止される。
先日、30064は2021年度の監査機関の変更で監督管理の注目を集め、監査費用の増加が購入監査意見にかかわるかどうかなどの問題について質問したことがある。
公告から見ると、全体的にST社は年審機関の変更の原因についてあまり説明していないが、多くの会社は会社の業務発展の需要、監査の需要などの実際の状況を総合的に考慮した決定にしか言及していない。また、一部の会社では、当初の監査機関がプロジェクトのスケジュール、人員の手配などで年審の需要を満たすことが難しいため、監査機関を変更したと明らかにした。
もしST会社が変更原因に言及した場合、会社は業務発展の需要と監査の需要、会計士事務所の人員配置と仕事計画などの実際の状況を総合的に考慮し、十分なコミュニケーションと協議を経て、会社は会計士事務所を改任する予定である。また、元会計士事務所の監査任務は重く、人員の異動が重く、人員と時間の手配を慎重に検査し、監査の品質を保障するため、サービスを終了したという。
また、年審機関の変更は監査の独立性を考慮したものとする会社も少なくない。会社によると、元会計士事務所は長年にわたって会社に監査サービスを提供し、監査業務の独立性、客観性、公正性をよりよく保証するために、監査機構を変更した。
「会計士事務所が定期的に交代したり、上場企業が監査の独立性から会計士事務所を定期的に変更したりすることで、公認会計士の独立性を強化し、監査の質を高めることができます。」立信会計士事務所の朱建弟首席パートナーは証券日報の記者に対し、国有企業、国有銀行には類似の規定があると明らかにした。監督管理部門は上場企業の監査に従事するプロジェクトパートナーと署名公認会計士を5年間定期的に交代することを規定しているが、上場企業に会計士事務所の定期的な交換を要求していない。
「一部の上場企業は、会計士事務所を定期的に交換することで、同じ監査機関との緊密さが高すぎるため、市場から監査意見の慎重さと客観性が疑われるリスクをある程度避けることができる」。植徳弁護士事務所のパートナーである羅寒弁護士は証券日報の記者に対し、「大所換小所」「高料金所換低料金所」「換所不換仲介チーム」などの状況に関連して、定期的に会計士事務所を交換する行為は客観的に監査の独立性を完全に証明することができないことに注意しなければならないと述べた。
業界の専門家から見れば、年審機関の交代の背後には、さらに深い原因がある。
朱建弟氏によると、会計士事務所の変更は、公認会計士と監査顧客の重大な事項に対する見方に大きな違いがある可能性があるが、監査顧客は様々な考慮から公認会計士の立場を認めていないため、公認会計士が協議を拒否すれば、監査顧客は会計士事務所の変更を通じてより合意した監査意見を購入することを望んでいる可能性があるという。もう1つの可能性のある状況は、監査顧客と公認会計士が監査費用に論争があり、監査サービスに満足していない、専門的な適任能力が欠けているなどの理由で会計士事務所を辞任することである。
同時に、一部の会社の変更事項が取引所の注目を集め、深セン証券取引所は30064など5社の年審機関の変更行為について質問した。問い合わせの状況から見ると、取引所は会計士事務所の交換の合理性に重点を置いており、元会計士事務所が一部の監査を行っているかどうか、元会計士事務所と意見の相違があるかどうかなどの問題がある。
業界の専門家から見れば、監督管理部門の質問の主な目的は上場企業の行為を規範化することを通じて、会計士事務所の監査独立性の強化、監査品質の向上を促進することである。
羅寒氏は、監査の独立性の核心は上場企業自身の財務規範性と会計士事務所の監査業務の独立性、客観性にあり、この核心要求を満たさなければ、上場企業は形式的に定期的に会計士事務所を交換しても、その監査の独立性は依然として疑問視されるリスクがあると考えている。
「監査は高投資の専門サービスであり、監査コストは監査品質と明らかな正相関がある」。朱建弟氏によると、上場企業が会計士事務所を選任する際、競争的な交渉など会計士事務所の専門的な適任能力を十分に理解できる方法で会計士事務所を選択することを提案し、選任基準は品質要素を際立たせ、オファーレベルを主な重みとしない。
