監査レポート
華興審字[2 Shenzhen Feima International Supply Chain Co.Ltd(002210) 11860019号 By-Health Co.Ltd(300146) 全株主:
一、監査意見
2021年12月31日の連結及び親会社貸借対照表、2021年度の連結及び親会社利益表、連結及び親会社キャッシュフロー表、連結及び親会社株主権益変動表及び関連財務諸表注記を含む財務諸表を監査した。
私たちは、添付の財務諸表はすべての重大な面で企業会計準則の規定に従って作成され、公正に By-Health Co.Ltd(300146) 2021年12月31日の財務状況と2021年度の経営成果とキャッシュフローを反映していると考えています。
二、監査意見の基礎を形成する
私たちは中国公認会計士監査準則の規定に従って監査を実行した。監査報告書の「公認会計士の財務諸表監査に対する責任」セクションでは、これらの準則の下での責任についてさらに説明します。中国公認会計士の職業道徳規則に従って、私達は By-Health Co.Ltd(300146) から独立して、そして職業道徳の方面のその他の責任を履行しました。私たちが得た監査証拠は十分で適切であり、監査意見の発表に基礎を提供したと信じています。
三、重要監査事項
重要な監査事項は、私たちが職業判断に基づいて、今期の財務諸表の監査に最も重要な事項だと考えています。これらの事項の対応は、財務諸表全体を監査し、監査意見を形成することを背景に、これらの事項について単独で意見を発表しません。
（Ⅰ）収入確認
1、事項説明
財務諸表注記三、(二十八)「収入確認方法」と注記五、(四十)「営業収入と営業コスト」に記載されているように、収入の増加幅は By-Health Co.Ltd(300146) 株式オプション激励計画の業績考課指標であり、かつ収入を操作して特定の目標または予想を達成する可能性のある固有のリスクがあるため、収入確認を重要な監査事項と認定する。
2、監査対応
収益確認の主な監査手順は以下のとおりです。
(1)テスト By-Health Co.Ltd(300146) 販売と入金関連内部制御の設計と運行有効性；
(2)主要顧客契約関連条項及び同業界上場企業の収入確認方法を検査し、収入確認が会計準則の要求に合致するかどうかを評価する。
(3)取引先と締結した販売契約を取得し、契約の肝心な条項を確認する。例えば、出荷と検収;支払い及び決済;交換と返品政策、販売返利政策、販売ポイント政策など、今期発生と期末に計上された交換と返品、販売返利と販売ポイントに対して監査・再検討を行う。(4)主要顧客の関連注文書、販売出庫書、貨物輸送の物流署名書、定期請求書、販売領収書、銀行文書などの原始資料を検査し、収入の真実性を検査する。
(5)オンライン販売に対して、会社の主要な電子商取引プラットフォームのプラットフォームの注文流水、プラットフォームの資金流水、プラットフォームの請求書を取得し、会社の帳簿収入の確認と検討する。
(6)公開ルートを通じて主要顧客の工商登録資料などを調べ、主要顧客と By-Health Co.Ltd(300146) と関連関係がないことを確認する。主な取引先に対してインタビューを行って、 By-Health Co.Ltd(300146) と取引先の取引の情況を理解します;
(7)分析性検討プログラムを実行し、主要顧客の収入の月、年度、分製品、分顧客の変化を比較分析し、主要製品の価格、コスト及び毛利変動を分析する。
(8)監査サンプリング顧客への手紙売上高及び借金残高;
(9)営業収入に対してカットオフテストを行い、収入確認が正しい会計期間に記録されているかどうかを確認する。
(II)商誉減損試験
1、事項説明
財務諸表の注記五、(十九)「商誉」に記載されているように、2021年12月31日現在、商誉の原価は20.75億元で、商誉の減価償却準備は9.55億元で、商誉の帳簿純価値は11.20億元で、合併報告書の総資産の8.64%を占めている。商誉の減価償却テストは、関連資産グループが将来のキャッシュフローを予測する現在価値を評価する必要があり、管理職の重大な判断と推定に関連するため、商誉減価償却テストを重要な監査事項としています。
2、監査対応
(1)商誉減損試験に関連する肝心な内部制御を評価し、試験した。
(2)評価管理層が作成した関連商誉所在資産グループの回収可能金額計算表は、計算表に含まれる財務データと実際の経営データと未来の経営計画、管理層の承認を受けた予算とを比較し、計算表データの合理性を評価する。
(3)評価士の独立性、専門的適任能力、評価専門家の仕事結果または結論の相関性と合理性、仕事結果または結論とその他の監査証拠との一致性、評価専門家の仕事は重要な仮説と方法を使用することに関連する。これらの仮定と方法の具体的な状況における相関性と合理性などは、テストで引用したパラメータの合理性を評価する。
(4)業界慣例を参考にして、管理職がキャッシュフロー予測を行う際に使用する評価方法の適正性を評価し、商誉減損テスト関連資産グループの回収可能金額を再計算した。われわれは、商誉減価償却試験に関連する資産グループの回収可能金額を当該資産グループ(商誉を含む)の帳簿価値と比較し、商誉減価償却準備が必要かどうかを判断する。
（III）販売費用の完全性
1、事項説明
注記五、(四十二)「販売費用」に記載されているように、2021年度連結報告書の販売費用は24.78億元で、営業収入に占める割合は33.35%であり、販売費用の金額が重大であり、その完全性に固有のリスクがあるため、販売費用の完全性をキー監査事項とする。
2、監査対応
販売費用の完全性に関する主な監査手順は、次のとおりです。
(1)販売費用の完全性に関する内部制御をテストし、関連内部制御の設計と運行の有効性を確認する。
(2)分析性検討プログラムを実行し、各月の各販売費用の明細の割合、変動を比較分析し、変動の合理性を分析する。
(3)サンプルを選択して広告契約を検査し、広告費の分担計算を検討する。
(4)主要な電子商取引プラットフォームとの市場普及協議を検査し、主要な電子商取引プラットフォームの各月の請求書または資金の流れを取得し、プラットフォーム費用とプラットフォーム市場普及費の発生と完全性を検討する。
(5)販売人員の給与の期限後の支給状況と結びつけて、販売費用の給与福利費の完全性を分析する。
(6)販売費用の締め切りテストを実行し、重大な期限切れの状況があるかどうかに注目する。
四、その他の情報
By-Health Co.Ltd(300146) 管理職(以下、管理職と略称する)は、その他の情報に責任を負う。その他の情報には、 By-Health Co.Ltd(300146) 2021年度報告書に記載されている情報が含まれていますが、財務諸表および監査報告書は含まれていません。
財務諸表に発表された監査意見は他の情報をカバーせず、他の情報に対していかなる形式の鑑証結論を発表しません。
財務諸表の監査と結びつけて、私たちの責任は他の情報を読むことです。この過程で、他の情報が財務諸表や監査過程で知った状況と重大な不一致があるかどうか、または重大な誤報があるようだかどうかを考慮することです。
私たちが実行した仕事に基づいて、他の情報に重大なエラーがあると判断した場合、私たちはこの事実を報告しなければなりません。この方面では、私たちは何も報告する必要はありません。
五、管理層と管理層の財務諸表に対する責任
By-Health Co.Ltd(300146) 管理職(以下、管理職と略称する)は、企業会計準則の規定に従って財務諸表を作成し、公正な反映を実現させ、財務諸表に不正や誤りによる重大な誤報がないように、必要な内部制御を設計、実行、維持する責任を負う。
財務諸表を作成する時、管理層は By-Health Co.Ltd(300146) の持続的な経営能力を評価し、持続的な経営に関連する事項(適用される場合)を開示し、持続的な経営仮定を運用し、管理層が計画清算 By-Health Co.Ltd(300146) を計画し、運営を終了したり、他の現実的な選択がない限り。
ガバナンス層は By-Health Co.Ltd(300146) の財務報告過程を監督する。
六、公認会計士の財務諸表監査に対する責任
われわれの目標は、財務諸表全体に不正や誤りによる重大な誤報が存在しないかどうかを合理的に保証し、監査意見を含む監査報告書を発行することである。合理的な保証は高いレベルの保証であるが、監査準則に従って実行される監査がある重大な誤報が存在するときにいつも発見できることを保証することはできない。誤報は不正行為や誤りによる可能性があり、誤報が単独または要約されて財務諸表の使用者が財務諸表に基づいて行った経済決定に影響を及ぼす可能性があると合理的に予想される場合、通常、誤報は重大であると考えられている。監査準則に従って監査業務を実行する過程で、私たちは職業判断を運用し、職業疑いを維持した。また、次の作業も行います。
(1)不正や誤りによる財務諸表の重大な誤報リスクを識別し評価し、これらのリスクに対応するために監査プログラムを設計し、実施し、監査意見を発表する基礎として十分かつ適切な監査証拠を得る。不正行為は、連結、偽造、故意の漏れ、虚偽の陳述、または内部統制を凌駕する可能性があるため、不正行為による重大な誤報を発見できなかったリスクは、誤りによる重大な誤報を発見できなかったリスクよりも高い。
(2)監査に関連する内部制御を理解し、適切な監査手順を設計するが、内部制御の有効性について意見を発表することを目的としない。
(3)管理層の会計政策の選択の適切性と会計推定及び関連開示の合理性を評価する。
(4)管理職が持続経営仮定を用いた妥当性について結論を出す.また、取得した監査証拠に基づいて、 By-Health Co.Ltd(300146) の持続的な経営能力に重大な疑念を抱く可能性のある事項や状況に重大な不確実性があるかどうかについて結論を出す。もし私たちが重大な不確実性があると結論したら、監査準則は私たちに監査報告書の中で報告書の使用者に財務報告書の関連開示に注意するように要求する。開示が不十分であれば、保留のない意見を発表しなければならない。デルの結論は、監査報告日までに入手可能な情報に基づいています。しかし、将来の事項や状況によっては、 By-Health Co.Ltd(300146) の経営が継続できない可能性があります。
(5)財務諸表の全体的な報告、構造と内容を評価し、財務諸表が関連取引と事項を公正に反映しているかどうかを評価する。
(6 By-Health Co.Ltd(300146) の実体または業務活動の財務情報について十分かつ適切な監査証拠を取得し、財務諸表に対して監査意見を発表する。われわれはグループ監査の指導、監督、実行を担当し、監査意見に対してすべての責任を負う。
私たちはガバナンス層と計画の監査範囲、時間の手配、重大な監査発見などの事項についてコミュニケーションを行い、監査で認識した注目すべき内部制御の欠陥をコミュニケーションすることを含む。
また、独立性に関連する職業道徳の要求を遵守してガバナンス層に声明を提供し、ガバナンス層とのコミュニケーションが私たちの独立性に影響を与える可能性があるすべての関係とその他の事項、および関連する防犯措置(適用など)について合理的に考えられています。
ガバナンス層との溝を通過した事項の中から、どの事項が今期の財務諸表の監査に最も重要であるかを確定し、重要な監査事項を構成します。私たちは監査報告書にこれらの事項を説明します。法律法規がこれらの事項の公開を禁止したり、ごく少数の場合、監査報告書である事項をコミュニケーションすることによる負の結果が公衆の利益の面で生じた利益を上回ることを合理的に予想したりしない限り、監査報告書でこの事項をコミュニケーションすべきではないことを確定します。
華興会計士事務所中国公認会計士：
(特殊普通パートナー)(プロジェクトパートナー)
中国公認会計士：
中国福州市二○二二年三月四日
財務諸表注記
(以下の金額単位は特に明記していない場合は人民元である)
一、会社の基本状況
（Ⅰ）会社概況
登録住所:広東省珠海市金湾区三灶科技工業園星漢路19号。
本社事務住所:広東省広州市科学城科学大道中99号科匯金谷3街3号。
主な経営活動:会社は食事栄養補給剤の製造業界に属し、主に食事栄養補給剤の生産販売に従事している。
財務報告書承認報告日:2022年3月4日。
（Ⅱ）連結財務諸表範囲
会社が今期連結財務諸表の範囲に組み入れた子会社の詳細は、本注記七、「その他の主体における権益」を参照してください。本年の連結範囲の変動詳細は、本付注六、「連結範囲の変更」を参照してください。
二、財務諸表の作成基礎
（Ⅰ）作成基礎
会社は持続的な経営を基礎として、実際に発生した取引と事項に基づき、「企業会計準則-基本準則」とその他の各具体的な会計準則、応用ガイドライン、準則解釈及びその他の関連規定(以下、企業会計準則と称する)に従って確認と計量を行う。その上で、中国証券監督管理委員会の「証券を公開発行する会社情報開示編報規則第15号–財務報告の一般規定」(2014年改正)の規定と結びつけて、財務諸表を作成した。
（Ⅱ）継続経営
会社は本報告書の期末から少なくとも12ヶ月以内に持続経営能力を備え、持続経営能力に影響を与える重大な事項がない。
三、重要な会計政策及び会計見積り
具体的な会計政策と会計見積提示：
当社は主に食事栄養補給剤の生産販売に従事しています。当社は実際の生産経営の特徴に基づき、関連企業の会計準則の規定に基づき、収入確認などの取引と事項に対していくつかの具体的な会計政策と会計推定を制定し、詳細は本付注三、(二十八)収入の各説明を参照している。
(I)企業会計準則に従う声明
会社が作成した財務諸表は企業会計準則の要求に合致し、会社の財務状況、経営成果、株主権益変動とキャッシュフローなどの関連情報を真実、完全に反映している。
（Ⅱ）会計期間
会社の会計年度は西暦1月1日から12月31日までです。
（Ⅲ）営業サイクル
会社は12ヶ月を営業サイクルとしています。
(IV)記帳本位貨幣
会社は人民元を記帳本位貨幣とする。
(V)同一制御下と非同一制御下の企業合併の会計処理方法
1.同一支配下での企業合併：当社が企業合併において取得した資産と負債は、合併日における被合併側資産
