目次
一、監査報告書……第1-8ページ二、財務諸表……9～16ページ
(I)連結及び親会社貸借対照表…9～10ページ
(II)連結及び親会社利益表……11ページ
(III)連結及び親会社キャッシュフロー計算書……12ページ
(IV)連結及び親会社所有者権益変動表…第13-16ページ三、財務諸表注記……第17-127ページ
監査レポート
天健審〔2021〕7-57号
Guangdong Fangyuan Environment Co.Ltd(688148) 全株主：
一、監査意見
2018年12月31日、2019年12月31日、2020年12月31日の合併および親会社の貸借対照表、2018年度、2019年度、2020年度の合併および親会社の利益表、合併および親会社のキャッシュフロー表、合併および親会社の所有者の権益変動表、および関連財務諸表の注記を含む Guangdong Fangyuan Environment Co.Ltd(688148) (以下、芳源環境保護会社と略称する)財務諸表を監査した。後付の財務諸表はすべての重大な面で企業会計準則の規定に従って作成され、芳源環境保護会社の2018年12月31日、2019年12月31日、2020年12月31日の合併及び親会社の財務状況、及び2018年度、2019年度、2020年度の合併及び親会社の経営成果とキャッシュフローを公正に反映していると考えています。
二、監査意見の基礎を形成する
私たちは中国公認会計士監査準則の規定に従って監査を実行した。監査報告書の「公認会計士の財務諸表監査に対する責任」セクションでは、これらの準則の下での責任についてさらに説明します。中国の公認会計士の職業道徳規則に従って、私たちは芳源環境保護会社から独立し、職業道徳面の他の責任を履行しました。私たちが得た監査証拠は十分で適切であり、監査意見の発表に基礎を提供したと信じています。
三、重要監査事項
重要な監査事項は、私たちが職業判断に基づいて、2018年度、2019年度、2020年度の財務諸表の監査が最も重要だと考えている事項です。これらの事項の対応は、財務諸表全体を監査し、監査意見を形成することを背景に、これらの事項について単独で意見を発表しません。
（一）収入確認
1.関連会計期間：2018年度、2019年度
（1）事項説明
関連情報開示の詳細は財務諸表注記三(二十二)及び注記五(二)1の説明を参照する。
芳源環境保護会社は主にリチウム電池の三元正極材料の前駆体とニッケル電池の正極材料の研究開発、生産と販売を行い、主にNCA/NCMの三元前駆体と球形水酸化ニッケルなどの製品を販売している。20182019年、芳源環境保護会社の営業収入額はそれぞれ77176190802元と951142201388元だった。
会社の販売モデルは中国の販売と輸出販売に分けられ、その中の中国の販売モデルには少量の委託販売も含まれており、異なるモデルでの具体的な収入確認方法は以下の通りである。
中国販売:会社はすでに約束に基づいて製品を購入者に納品し、顧客の署名または製品の発行を経て、顧客が受領し、製品の販売収入金額が確定し、すでに代金を回収したり、入金証明書を取得したりして、関連する経済利益が流入する可能性が高く、製品関連のコストは確実に計量することができる。このうち、委託販売モデルでは、会社は顧客の請求書を取得した後、請求書に顧客が使用する製品の数と時間に基づいて収入を確認する。
輸出販売:会社はすでに約束に基づいて製品を通関し、請求書を取得し、製品の販売収入金額が確定し、代金を回収したり、入金証明書を取得したりして、関連する経済利益が流入する可能性が高く、製品関連のコストを確実に計量することができる。
営業収入は芳源環境保護会社の重要な業績指標の一つであるため、芳源環境保護会社の管理層(以下、管理層と略称する)が不適切な収入確認を通じて特定の目標または予想を達成する固有のリスクがある可能性がある。したがって、収益確認を重要な監査事項として確定します。
（2）監査対応
収益確認について、当社が実施した監査手順は主に以下のとおりです。
1)収入確認に関する重要な内部制御を理解し、これらの制御の設計を評価し、実行されるかどうかを確定し、関連内部制御の運行有効性をテストする。
2)販売契約を検査し、主な契約条項または条件を理解し、収入確認方法が適切かどうかを評価する。3)営業収入及び粗利率に対して月度、製品、取引先などによって分析プログラムを実施し、重大または異常な変動があるかどうかを識別し、変動原因を明らかにする。
4)国内販売収入について、サンプリング方式で収入確認に関するサポート書類を検査し、販売契約、注文書、販売インボイス、出庫書、配送書、運送書及び顧客受領書を含む。輸出収入に対して、電子港情報を取得し、帳簿記録と照合し、サンプリング方式で販売契約、輸出通関申告書、貨物運送請求書、販売領収書などの支持性文書を検査する。
5)売掛金の手紙と結びつけて、サンプリング方式で主要顧客に当期の売上高を手紙で証明する。
6）貸借対照表日前後に確認した営業収入に対して締め切りテストを実施し、営業収入が適切な期間に確認されたかどうかを評価する。
7）貸借対照表日後の販売返品記録を取得し、貸借対照表日が収入確認条件を満たさない場合があるかどうかを検査する。
8）営業収入に関する情報が財務諸表に適切に記載されているかどうかを検査する。
2.関連会計期間：2020年度
（1）事項説明
関連情報開示の詳細は財務諸表注記三(二十二)及び注記五(二)1の説明を参照する。
芳源環境保護会社の営業収入は主にリチウム電池の三元正極材料の前駆体とニッケル電池の正極材料の研究開発、生産と販売から来ている。2020年度、芳源環境保護会社の営業収入金額は99266609566元である。
会社は主にNCA/NCM三元前駆体と球形水酸化ニッケルなどの製品を販売し、ある時点で履行義務に属する。会社の販売モデルは中国の販売と輸出販売に分けられ、その中の中国の販売モデルには少量の委託販売も含まれており、異なるモデルでの具体的な収入確認方法は以下の通りである。
中国販売:会社は契約の約束に基づいて製品を取引先に交付し、取引先はすでにこの商品を受け入れ、すでに代金を回収したり、入金証明書を取得したりして、関連する経済利益が流入する可能性が高く、商品所有権上の主なリスクと報酬が移転し、商品の法定所有権が移転した。
このうち、委託販売モデルでは、会社は顧客の請求書を取得した後、請求書に顧客が使用する製品の数と時間に基づいて収入を確認する。
輸出販売:会社はすでに契約の約束に基づいて製品を通関し、請求書を取得し、代金を回収したり、入金証明書を取得したりして、関連する経済利益が流入する可能性が高く、商品所有権上の主なリスクと報酬が移転し、商品の法定所有権が移転した。
営業収入は芳源環境保護会社の重要な業績指標の一つであるため、管理層が不適切な収入確認を通じて特定の目標または予想を達成する固有のリスクがある可能性がある。したがって、収益確認を重要な監査事項として確定します。
（2）監査対応
収益確認について、当社が実施した監査手順は主に以下のとおりです。
1)収入確認に関する重要な内部制御を理解し、これらの制御の設計を評価し、実行されるかどうかを確定し、関連内部制御の運行有効性をテストする。
2)販売契約を検査し、主な契約条項または条件を理解し、収入確認方法が適切かどうかを評価する。3)営業収入及び粗利率に対して月度、製品、取引先などによって分析プログラムを実施し、重大または異常な変動があるかどうかを識別し、変動原因を明らかにする。
4)国内販売収入について、サンプリング方式で収入確認に関するサポート書類を検査し、販売契約、注文書、販売インボイス、出庫書、配送書、運送書及び顧客受領書を含む。輸出収入に対して、電子港情報を取得し、帳簿記録と照合し、サンプリング方式で販売契約、輸出通関申告書、貨物運送請求書、販売領収書などの支持性文書を検査する。
5)売掛金の手紙と結びつけて、サンプリング方式で主要顧客に当期の売上高を手紙で証明する。
6）貸借対照表日前後に確認した営業収入に対して締め切りテストを実施し、営業収入が適切な期間に確認されたかどうかを評価する。
7）貸借対照表日後の販売返品記録を取得し、貸借対照表日が収入確認条件を満たさない場合があるかどうかを検査する。
8）営業収入に関する情報が財務諸表に適切に記載されているかどうかを検査する。
（二）売掛金減損
1.関連会計年度：2018年度
（1）事項説明
関連情報開示の詳細は財務諸表注記三(十)及び注記五(一)4の説明を参照する。
2018年12月31日現在、芳源環境保護会社の売掛金の帳簿残高は人民元15291944284元で、不良債権は人民元830984717元で、帳簿価値は人民元14460959567元である。
組合せ方式で減価償却テストを行う売掛金について、管理層は帳簿年齢に基づいて組合せを区分し、組合せと類似の信用リスク特徴を持つ組合せの歴史損失率を基礎に、現実状況と結びつけて調整し、未来のキャッシュフローの現値を推定し、計上すべき不良債権準備を確定する。
売掛金金額が重大で、売掛金減損テストが重大な管理層の判断に関連するため、売掛金減損を重要な監査事項と確定する。
（2）監査対応
売掛金減損に対して、当社が実施した監査手順は主に以下の通りである。
1)売掛金の減損に関する重要な内部制御を理解し、これらの制御の設計を評価し、実行されるかどうかを確定し、関連する内部制御の運行有効性をテストする。
2)前年度にすでに貸倒引当金を計上した売掛金の後続の実際の消込或いは回収状況を検討し、管理層の過去予測の正確性を評価する。
3)管理層が売掛金に対して減損テストを行う関連考慮と客観証拠を検討し、管理層が減損が発生した売掛金を十分に認識しているかどうかを評価する。
4)組合せ方式で減損テストを行う売掛金について、管理層が信用リスクの特徴によって組合せを区分する合理性を評価する。管理層の減価償却試験方法(履歴損失率及び現在の状況を反映する関連観察可能データ等に基づいて決定された各組合せ貸倒引当金の計上割合を含む)の合理性を評価する。管理職の使用データ(売掛金の帳簿年齢などを含む)の正確性と完全性、および貸倒引当金の計算が正確かどうかをテストする。
5)売掛金の期限後の返済状況を検査し、管理層が売掛金の貸倒引当金を計上する合理性を評価する。
6）売掛金減損に関する情報が財務諸表に適切に記載されているかどうかを検査する。
2.関連会計期間：2019年度、2020年度
（1）事項説明
関連情報開示の詳細は財務諸表注記三(九)及び注記五(一)4の説明を参照する。
2019年12月31日現在、芳源環境保護会社の売掛金の帳簿残高は人民元21190459615元で、不良債権は人民元10900790981元で、帳簿価値は人民元20099668634元である。
2020年12月31日現在、芳源環境保護会社の売掛金の帳簿残高は人民元18659 North Industries Group Red Arrow Co.Ltd(000519) 元、不良債権は人民元968423026元、帳簿価値は人民元1769057493元である。
管理職は各売掛金の信用リスク特徴に基づき、売掛金の組合せを基礎として、存続期間全体に相当する予想信用損失金額に基づいてその損失準備を計量する。組合せを基礎として予想信用損失を計量する売掛金について、管理層は帳簿年齢を根拠に組合せを区分し、歴史信用損失経験を参照し、展望性推定に基づいて調整し、売掛金の帳簿年齢と予想信用損失率対照表を作成し、これに基づいて計上すべき不良債権準備を確定する。
売掛金の金額が重大で、売掛金の減価償却が重大な管理層の判断にかかわるため、売掛金の減価償却を重要な監査事項と確定する。
（2）監査対応
売掛金減損に対して、当社が実施した監査手順は主に以下の通りである。
1)売掛金の減損に関する重要な内部制御を理解し、これらの制御の設計を評価し、実行されるかどうかを確定し、関連する内部制御の運行有効性をテストする。
2)前年度にすでに貸倒引当金を計上した売掛金の後続の実際の消込或いは回収状況を検討し、管理層の過去予測の正確性を評価する。
3)管理層が売掛金に対応して信用リスク評価を行う関連考慮と客観証拠を検討し、管理層が各売掛金の信用リスク特徴を適切に識別しているかどうかを評価する。
4)組合せを基礎として予想信用損失を計量する売掛金について、管理層が信用リスク特徴によって組合せの合理性を評価する。評価管理層が歴史信用損失経験及び展望性推定に基づいて確定した売掛金の帳簿年齢と予想信用損失率対照表の合理性;管理職の使用データ(売掛金の帳簿年齢、履歴損失率、移動率などを含む)の正確性と完全性、および貸倒引当金の計算が正確かどうかをテストする。
5)売掛金の期限後の返済状況を検査し、管理層が売掛金の貸倒引当金を計上する合理性を評価する。
6）売掛金減損に関する情報が財務諸表に適切に記載されているかどうかを検査する。四、管理層と管理層の財務諸表に対する責任
管理職は企業会計準則の規定に従って財務諸表を作成し、公正な反映を実現させ、必要な内部制御を設計、実行、維持し、財務諸表に不正行為や誤りによる重大な誤報が存在しないようにする。
財務諸表を作成する時、管理層は芳源環境保護会社の持続的な経営能力を評価し、持続的な経営に関連する事項(適用など)を開示し、持続的な経営仮定を運用し、計画が清算され、運営を終了したり、他の現実的な選択がない限り。
芳源環境保護公
