Yifan Pharmaceutical Co.Ltd(002019) YIFAN PHARMACEUTICAL CO.,LTD.
財務会計制度
(二O二二年四月改訂)
目次
第一章総則……3第二章仕事の要求……3第三章流動資産……4第四章非流動資産……6第五章負債……11第六章所有者権益……13第七章期間費用…14第八章収入、利益及びその分配……15第九章所得税……17第十章借金費用……17第十一章連結会計報告書……18第十二章会社の合併、分立、破産、解散と清算……19第13章債務再編……20第14章財務報告……22第十五章附則……22
第一章総則
第一条当社の会計活動を強化し規範化し、投資家と債権者の合法的権益を守るため、「中華人民共和国会計法」、「企業会計準則」、「会社定款」に基づいて本制度を特製制定する。第二条本制度は当社の各級財務部門/人員及び関連部門、人員が必要とする仕事準則の制御と管理に適用する。
第三条本制度は Yifan Pharmaceutical Co.Ltd(002019) から提出され、各級の財務人員及び関係人員に自覚的に遵守し、その制約を受けることを要求する。
第二章仕事の要求
第四条会社は単独で会計機構を設置し、会計人員を配置する。会社が発生した経済業務は規定に従って会計証憑を記入し、会計帳簿を登録し、会計報告書を作成しなければならない。会社の会計書類は、「会計書類管理方法」の規定に従って執行する。
第五条会社の会計計算は国の関連法律、法規の規定を遵守しなければならない。会計記帳は貸借記帳法を採用する。会計記録は、理解、検査、使用を容易にするために明確にしなければならない。
第六条会計期間はすべて西暦の開始時間によって確定し、年度、半年度、四半期と月度に分ける。会計年度は西暦1月1日から12月31日までとする。
第七条会計計算は人民元を記帳本位貨幣とする。発生した外貨経済業務に対して、外貨業務が発生した当期初めまたは即期市場の中間為替レートを人民元記帳、期末、各種外貨口座の期末残高に対して、期末市場為替レートによって人民元金額に換算し、外貨口座の期末残高を人民元金額と対応する記帳人民元口座の期末残高との差額に換算し、為替損益として確認する。貸借対照表の資産と負債項目は、貸借対照表日の即時為替レート換算を採用する。所有者持分項目「未処分利益」項目を除き、その他の項目は発生時の即時為替レート換算を採用する。利益表の収入と費用項目は、取引の誕生日の即時為替レートで換算します。海外経営を処置する場合、当該海外経営に関連する外貨財務諸表を差額に換算し、所有者権益項目から当期損益に転入する。
第八条会計計算は実際に経済業務が発生した合法的な証明書を根拠に、財務状況と経営成果を如実に反映し、内容が真実で、数字が正確で、プロジェクトが完全で、手続きがそろって、資料が信頼できるようにしなければならない。第九条会計計算は権責発生制に基づいなければならない。
第十条会計計算が提供する会計情報は比較性を有し、会社が異なる時期に発生した同じまたは類似の取引または事項は、一致した会計政策を採用し、勝手に変更してはならない。会計政策または会計推定が確実に変更しなければならない場合、変更事項の異なる分類に基づいて、準則変更が自動的に適用される以外、会社の取締役会の承認を得て実行しなければならない。
第十一条会計計算は形式より実質的に重い原則に従い、取引または事項の経済実質に基づいて会計確認、計量と報告を行い、取引または事項の法律形式だけを根拠としてはならない。
第十二条会計計算は慎重な原則の要求に従い、発生する可能性のある損失と費用を合理的に計算しなければならない。
第十三条会計計算は歴史原価計量を採用し、リセット原価、可変現純値、現値、公正価値計量を採用しなければならない場合、確定した会計要素金額が取得でき、信頼できる計量ができることを保証しなければならない。第十四条財務会計報告の目標は、財務会計報告使用者に会社の財務状況、経営成果とキャッシュフローなどに関する会計情報を提供し、会社の管理層の受託責任履行状況を反映し、財務会計報告使用者の経済決定に役立つ。
第三章流動資産
第十五条会社流動資産とは、営業サイクル内に現金化または消費可能な資産を指し、一般的に現金、各種預金、取引性金融資産、売掛金および前払金、契約資産、在庫などを含む。第十六条会社の各計算単位は現金と銀行預金明細帳を設置し、貨幣資金の収支業務に関連し、収支記帳証明書を作成し、業務発生順序に従って逐筆登録し、外貨預金があれば、それぞれ人民元と外貨預金を明細計算しなければならない。現金の帳簿残高は在庫数と一致しなければならない。銀行預金の帳簿残高は銀行の請求書と定期的に照合し、月ごとに調整表を作成しなければならない。外貨口座の外貨残高は、月末の国家外貨レートに従って人民元に換算し、外貨口座の期末人民元残高とする。調整後の外貨口座人民元残高と元帳簿残高の差額は、為替損益として当期財務費用に計上しなければならない。
第十七条売掛金及び前払金は実際発生額によって記帳し、往来口座名又は費用種類等によって明細帳を設置し、明細帳計算を行い、売掛金(売掛金、その他の売掛金を含む)は貸倒引当金を計上し、売掛金に対して、重大な融資成分を含むかどうかにかかわらず、当社は常に存続期間全体の予想信用損失に相当する金額によってその損失準備を計量する。これにより形成された損失引当金の増加または転回金額は、減損損失または利得として当期損益に計上される。当社は当該売掛金を類似信用リスク特徴（帳簿年齢）によって組み合わせて、合理的かつ根拠のあるすべての情報に基づいて、展望性情報を含めて、当該売掛金の貸倒引当金の計上割合を以下のように推定する。
帳簿年齢売掛金計上割合（%）1年以内（1年含む）5
1～2年15
2～3年50
3年以上100
客観的な証拠がある売掛金がすでに信用減損が発生したことを示す場合、当社は当該売掛金単項に対して貸倒引当金を計上し、予想信用損失を確認する。
（I）貸倒引当金の確認基準は：
(1)債務者が破産または死亡した場合、その破産財産または遺産で弁済した後も回収できない。
(2)債務者は期限を過ぎてその返済義務を履行しておらず、明らかな特徴を持って回収できないことを示している。
(II)確かに回収できない売掛金に対して、承認された後、貸倒損失として、抽出した貸倒引当金を消込する。
第十八条金融資産
企業は金融資産を管理する業務モデルと金融資産の契約キャッシュフローの特徴に基づき、金融資産を以下の3種類に分類しなければならない。
(I)償却原価で計量した金融資産は、同時に以下の条件を満たす。
(1)企業が当該金融資産を管理する業務モデルは、契約キャッシュフローを受け取ることを目標とする。
(2)当該金融資産の契約条項は、特定の日に発生したキャッシュフローは、元金と未返済元金金額に基づく利息のみの支払いとすることを規定している。
(II)公正価値で計量し、その変動をその他の総合収益に計上する金融資産は、同時に以下の条件に合致する。
(1)企業が当該金融資産を管理する業務モデルは、契約キャッシュフローの受領を目標とするとともに、当該金融資産の売却を目標とする。
(2)当該金融資産の契約条項は、特定の日に発生したキャッシュフローは、元金と未返済元金金額に基づく利息のみの支払いとすることを規定している。
(III)公正価値で計量し、その変動を当期損益に計上する金融資産。償却原価で計量された金融資産と公正価値で計量され、その変動がその他の総合収益に計上された金融資産以外に分類された金融資産は、企業は公正価値で計量され、その変動が当期損益に計上された金融資産に分類しなければならない。
第19条契約資産及び契約負債
当社は、契約履行義務と顧客支払との関係に基づいて、貸借対照表に契約資産または契約負債を記載する。当社は、お客様に商品を譲渡したり、サービスを提供したりして、対価を受け取る権利(時間の経過以外の要因に依存する)を契約資産として示しています。同一契約下の契約資産と契約負債は純額で列挙する。当社が所有し、無条件(時間の経過に依存)に顧客に対価を受け取る権利を売掛金として単独で列挙する。
第20条在庫には、通常の生産経営過程において販売に備えて保有する製品または商品、または依然として生産過程にある製品を販売するために、または生産過程または労務提供過程で消費される材料、資材などが含まれる。具体的には原材料、在製品、半製品、完成品などである。在庫は原価によって初期計量され、在庫原価には購買原価、加工原価、その他の在庫を現在の場所と状態に達させる支出が含まれる。
（Ⅰ）棚卸資産の計量
在庫は実費で計算する。購入して検収して入庫した原材料は実際のコストで帳簿に記入し、原材料に重み付け平均法を採用して価格を計算する。入庫した製品(自家製半製品)は実際の生産コストで計算し、発行した製品は重み付け平均法で価格を計算する。低価値消耗品を受領し、一次償却法に従って償却する。生産受領用の包装物は直接コスト費用に計上される。
(II)在庫数量の棚卸し方法は永続棚卸し制を採用する。
在庫が破壊され、全部または一部が古くなったり、販売価格がコストを下回ったりしたため、在庫コストが回収できない部分は、単一在庫項目のコストが現金化可能純値より高い差額で在庫下落引当金を抽出する。しかし、生産のために保有する材料等については、その生産した製品の可変現純値がコストより高い場合、その材料は依然としてコストで計量され、材料価格の低下が製品の可変現純値がコストより低いことを示す場合、その材料は可変現純値で計量される。
第四章非流動資産
第21条長期株式投資(I)長期株式投資とは、投資者が被投資単位に対して制御を実施し、重大な影響を及ぼす権益性投資、及びその合弁企業に対する権益性投資を指す。重大な影響とは、投資側が被投資単位の財務と経営政策に対して意思決定に参加する権利を有するが、これらの政策の制定を制御したり、他の側と共同で制御したりすることはできないことを指す。被投資単位に重大な影響を及ぼすことができるかどうかを確定する際には、投資側とその他の方が保有する被投資単位の当期転換社債、当期実行可能株権証などの潜在的な議決権要素を考慮しなければならない。投資側が被投資単位に重大な影響を及ぼすことができる場合、被投資単位はその連営企業である。(II)長期持分投資初期投資コストの確定:(1)企業合併により形成された長期持分投資は、同一制御下の企業合併により形成された子会社に対する長期持分投資について、合併日において被合併側所有者権益の最終制御側合併財務諸表における帳簿価値を取得したシェアに従って長期持分投資の初期投資コストとする。非同一制御下の企業合併による子会社への長期株式投資については、購入日に確定した合併コストを長期株式投資の初期投資コストとする。企業合併以外のその他の方式で取得した長期株式投資は、現金を支払う方式で取得した長期株式投資は、実際に支払った購入代金を初期投資コストとする。権益性証券を発行して取得した長期株式投資は、権益性証券を発行する公正価値に基づいて初期投資コストとする。(2)企業合併以外の方式で取得した長期持分投資。(3)現金支払方式で取得した長期持分投資は、実際に支払った購入代金を初期投資コストとする。(III)長期持分投資の後続計量(1)長期持分投資は被投資単位によって明細計算を行い、権益法を採用して計算する場合、それぞれコスト、損益調整、その他の権益変動によって明細計算を行う。(2)長期持分投資は期末回収可能金額が帳簿価値より低い差額で減価償却準備を計上し、減価償却損失を当期損益に計上しなければならない。(3)外貨長期持分投資の換算は、「企業会計準則第19号-外貨換算」を適用する。第二十二条投資性不動産
投資性不動産とは、賃貸された土地使用権、付加価値を保有し、準備した後に譲渡された土地使用権、賃貸された建物(自己建造または開発活動が完了した後に賃貸に使用される建物、および建設または開発中に将来賃貸に使用される建物を含む)を含む、賃貸または資本の付加価値を稼ぐために所有された不動産を指す。
当社は既存の投資性不動産に対してコストモデルを採用して計量する。投資性不動産に関する後続支出は、関連する経済利益が流入し、そのコストが信頼できる計量が可能である場合、投資性不動産コストに計上する。そうでなければ、発生時に当期損益に計上する。原価モデルに従って計量する投資性不動産-賃貸用建築物に対して当社の固定資産と同じ減価償却政策を採用し、賃貸用土地使用権は無形資産と同じ償却政策で実行する。
第二十三条固定資産
(I)固定資産は実際原価で計算する。使用年限が1年以上の家屋、建物、機械、機械、輸送工具その他の経営に関連する設備、器具、工具など。固定資産の減価償却範囲には、家屋と建物、使用する機械設備、計器計器、輸送工具、季節性停止、大修理停止の設備;リース資産の確認条件を満たす固定資産;未使用
