質問状特別説明
天健函〔2022〕6-60号
深セン証券取引所：
＊＊＊ Zhejiang Dun’An Artificial Environment Co.Ltd(002011) （以下、＊＊＊ Zhejiang Dun’An Artificial Environment Co.Ltd(002011) または会社と略称する）取締役会から転送された『＊＊＊ Zhejiang Dun’An Artificial Environment Co.Ltd(002011) 2021年年報に対する質問状について』（会社部年報質問状〔2022〕第70号、以下、質問状と略称する）を承知いたしました。私たちはすでに質問状の中で私たちが説明する必要がある財務事項を慎重に審査し、以下に報告した。
一、年報によると、会社の在庫期末残高は15.24億元で、期首より18.66%増加し、報告期間中の在庫の下落額は64.44万元、前年同期の在庫の下落額は164926万元だった。あなたの会社は報告期間内に在庫を戻したり、転売したりして241.59万元の下落を準備しています。
会社をお願いします。
（1）値下がり引当金の回収に係る棚卸資産の種別又は性質、値下がり引当金の計上時期、報告期間の回収の具体的な原因を説明し、2020年に計上された棚卸資産の値下がり引当金が本報告期間で回収される場合、回収の確定根拠及び計上時の計算との差異を結びつけて、前期の棚卸資産の値下がり引当金の計上の合理性を説明する。
(2)報告期間の棚卸資産の値下がり準備の計算過程(棚卸資産種別、可変現純値及びその確定した主な方式とパラメータなどを含む)と結びつけて、棚卸資産が増加した場合に計上される棚卸資産の値下がり準備割合が大幅に低下する合理性を説明し、報告期間の棚卸資産の値下がり準備の計上の合理性と十分性を説明する。
年審会計士に上記の問題を審査し、明確な意見を発表してください。（質問状第1条）
（一）値下がり引当金の回収に係る棚卸資産の種別又は性質、値下がり引当金の計上時期、報告期間の回収の具体的な原因を説明し、2020年に計上される棚卸資産の値下がり引当金が本報告期間で回収される場合、回収の確定根拠及び計上時の計算との差異を結びつけて、前期棚卸資産の値下がり引当金の計上の合理性を説明する
1 Zhejiang Dun’An Artificial Environment Co.Ltd(002011) 在庫明細状況
単位：万元（1）明細状況
2021年12月31日2020年12月31日
プロジェクト
帳簿残高下落引当金帳簿価値帳簿残高下落引当金帳簿価値
原材料3042595 259.8930166062375362 528.892322473
製品で2426390242639016633641663364
製品9697856454673924318387433544458928297462
委託加224.23 224.23 153.38工物資
回転材556.02 4.03 551.99 500.18 500.18材料
合計152446648106514763801128443649878112348655
（2）2020年度棚卸資産下落引当金
プロジェクト期首数当期計上当期転売その他減少期末数
原材料661.49 329.20 461.80 528.89
完成品1427604 130.061008361105357445892
合計14937531649261054541105357498781
（3）2021年度棚卸資産下落引当金
プロジェクト期首数当期計上当期転売期末数
原材料528.89-42.18 226.81 259.89
製品445892 102.60 14.78454673
運転材料4.03 4.03
合計498781 64.45 241.59481065
（4）2021年末棚卸資産年齢
倉庫年齢原材料の製品在庫商品回転材委託加算合計
資材
3ヶ月以内273774223883668901237 472.62 224.2314097330
3-6ヶ月151385 380.24155061 83.40352810
6-9ヶ月717.50122309194059
9-12ヶ月234.44 350.17 584.61
12ヶ月以上582.74484232542506
合計304259524263909697856 556.02 224.23152444866
2.棚卸資産の値下がり準備の確認根拠
貸借対照表日、棚卸資産は原価と現金化可能純価値のどちらが低いかを計量し、単一棚卸資産原価が現金化可能純価値より高い差額に基づいて棚卸資産の下落引当金を計上する。
直接販売に用いる在庫は、正常な生産経営過程において、当該在庫の推定価格から推定販売費用と関連税費を差し引いた金額で、その可変純価値を確定する。加工を経なければならない在庫は、正常な生産経営過程で生産した製品の推定価格から完成時に発生するコスト、推定販売費用と関連税費を差し引いた金額で、その現金化可能な純価値を確定する。貸借対照表日、同一在庫の一部に契約価格約定があり、その他の部分に契約価格が存在しない場合は、それぞれその可変純価値を確定し、それに対応するコストと比較し、それぞれ在庫下落引当金の計上または転回金額を確定する。
3.棚卸資産の値下がり準備変動原因
原材料の棚卸資産の値下がり準備2021年度に42.18万元に戻り、冷凍設備の産業期間初めに値下がり準備を計上した原材料が2021年末に可変現純値の増加に伴い、未販売部分の棚卸資産の値下がり準備に戻ったことによる。226.81万元の子会社である莱陽盾安給熱有限会社(莱陽盾安と略称)が2020年に下落準備を計上した原材料を販売したことによる。
完成品は2021年度に102.60万元計上され、期末倉庫齢の長い完成品(主に冷凍部品産業)に対して、現金化可能純値と帳簿価値の差額で下落価格を計上する準備である。転売14万7800元は2020年に値下げ準備された製品を販売したことによる。
回転材料は2021年度に4.03万元計上され、冷凍部品産業に使用価値のない包装物の全額計上下落準備を行っている。
冷凍設備の産業カスタマイズの程度が高く、基本的に販売カスタマイズ生産モデルを採用している。冷凍部品産業は注文に基づいて生産を手配し、オフシーズンは歴史的な販売状況に基づいて適量の予備品の生産モデルである。市場需要の変化により、一部の備品原材料に在庫年齢が長い場合、会社は当該部分の原材料に対して各報告期末に関連製品の推定価格から完成推定が発生するコスト、推定販売費用及び関連税金後の可変純価値と帳簿価値の差額まで差し引いて値下がり準備を行う。後期、会社が対応する製品の注文を受け取った後、製品の注文の販売価格に基づいて、相応の原材料の現金化可能純価値と帳簿価値の差額を再計算し、現金化可能価値が回復した一部の原材料の元で計上した在庫の下落に対して引き返す準備をする。
以上より、 Zhejiang Dun’An Artificial Environment Co.Ltd(002011) 棚卸資産の値下がり準備の会計処理は企業会計準則の関連規定に合致し、前期棚卸資産の値下がり準備の計上は合理的である。
(二)報告期間の棚卸資産の値下がり準備の計算過程(棚卸資産種別、可変現純値及びその確定した主な方式とパラメータなどを含む)と結びつけて、棚卸資産が増加した場合に計上した棚卸資産の値下がり準備割合が大幅に低下した合理性を説明し、報告期間の棚卸資産の値下がり準備の計上の合理性と十分性を説明する
1.在庫構造
Zhejiang Dun’An Artificial Environment Co.Ltd(002011) 2021年12月31日棚卸資産は主に冷凍部品産業と冷凍設備産業の原材料、完成品、在製品、棚卸資産の明細状況である。
単位：万元
プロジェクト省エネ産業冷凍部品産冷凍設備産業合計業
在庫明細
原材料2 Xinjiang Hongtong Natural Gas Co.Ltd(605169) 4374263042595
製品2278842で1475492426391
製品44632988868183647099697856
委託加工物資224.23 224.23
運転材料548.06 7.97 556.03
帳簿残高446329138480579504801524467
棚卸資産評価引当金
原材料192.50 67.39 259.89
製品
製品422881 316.89 1.03454673
委託加工物資
運転材料4.03 4.03
在庫下落引当金合計422881 513.42 68.42481065
Zhejiang Dun’An Artificial Environment Co.Ltd(002011) 在庫は主に冷凍部品産業と冷凍設備産業の原材料であり、製品、製品で製品を生産し、冷凍部品産業の主な原材料は銅であり、冷凍設備産業の主な原材料は鋼材である。
2.分類説明
（1）省エネ産業
省エネ産業在庫はカスタマイズ化された閑置専用設備であり、市場取引の活発度は極めて低く、2021年末に会社は市場引合結果と帳簿金額の差額から予想取引費用、税金などを差し引いて422881万元の下落を計上する。
（2）冷凍部品産業
会社の冷凍部品産業の主な原材料は銅で、2021年度の銅価格の動きは以下の通りである。
2021年の銅材の平均価格は2020年より39.77%増加した。冷凍部品産業の2021年度の粗利率は15.86%で、その販売費用と税金を差し引いた後、10.64%の利益空間があり、同時に会社はスイートオプションなどのツールを総合的に運用し、材料価格の変動リスクを下げた。2021年12月3日
