2021年度財務報告非標準監査意見関連事項の特定項目説明
中興華会計士事務所(特殊普通パートナー)(以下「会計士事務所」と略称する)は Whole Easy Internet Technology Co.Ltd(002464) (以下「会社」と略称する)2021年度財務諸表を監査し、会社に対して意見を表明できない監査報告書を発行した。「深セン証券取引所株式上場規則」、「証券を公開発行する会社情報開示編報規則第14号-非標準監査意見及びその関連事項の処理」及び「証券を公開発行する会社情報開示内容とフォーマット準則第2号-年度報告の内容とフォーマット」などの関連規定の要求に基づき、会社の取締役会は上述の意見関連事項について特別説明を行った。
一、非標準監査意見に関する主な内容
(I)持続経営能力に重大な不確実性がある
2021年12月31日現在、インターネット会社の流動負債は流動資産より10.22億元高く、期限切れの債務は12.29億元で、いずれも訴訟に関与し、返済できず、累計未分配利益は-7.17億元で、2021年度に親会社に帰属する純資産は0.28億元で、大きな経営リスクと財務リスクがある。財務諸表の注記「二、財務諸表の作成基礎2、持続経営」に記載されているように、会社の管理層は会社の経営状況と財務状況を改善する措置をとる計画であるが、持続経営能力の評価に関連する十分で適切な監査証拠を得ることができなかった。そのため、相互接続会社が持続的な経営仮定に基づいて作成すべき財務諸表が適切かどうかは確定できません。
(II)代理購入金の回収性の影響
財務諸表に「四、10金融資産の減価償却及び六、4その他の売掛金」という注記が添付されているように、インターネット会社は海外代理購入金に関連するその他の売掛金に対して帳簿年齢の組み合わせによって予想信用損失を計上しなければならない。この金額の帳簿期末残高は1707845万元で、すでに予想信用損失1084524万元を計上し、帳簿価値は623321万元である。上記の売掛金代理調達金の回収性を判断するために、十分な適切な監査証拠を得ることはできません。
（Ⅲ）立件調査事項
財務諸表に「十五、二その他の重要事項」が添付されているように、衆応相互接続会社は2021年12月3日に中国証券監督管理委員会(以下「中国証券監督管理委員会」と略称する)の「立件通知書」(番号:証券監督立件字01120210011号、証券監督立件字01120210012号)を受け取り、中国証券監督管理委員会は衆応相互接続会社及び理事長の李化亮氏を立件調査することを決定した。本監査報告日現在、この立件調査には最終的な結論がなく、立件調査の結果が相互接続会社の財務諸表に及ぼす影響を判断することはできない。
二、意見を表明できない理由と根拠を発表する
(I)連結財務諸表全体の重要度レベル
インターネット会社の2021年度財務諸表監査を実行する際、私たちが確定した連結財務諸表全体の重要性レベルは185000万元である。衆応相互接続会社は利益を目的とする実体であり、当期の利益総額が前期より大幅に変動したため、最近の3年間の平均税前利益総額(絶対値を取る)3700000万元を基準とし、この基準に5%を乗じて計算した連結財務諸表全体の重要性レベルは185000万元である。
(Ⅱ)意見を表明できない理由と根拠を発表する
「中国公認会計士監査準則第1502号–監査報告書に非保留意見を発表する」第7条「以下の状況がある場合、公認会計士は監査報告書に非保留意見を発表しなければならない:(I)得られた監査証拠に基づき、財務諸表全体に重大な誤報があるという結論を出す。(II)十分かつ適切な監査証拠を得ることができず、財務諸表全体に重大な誤報がないという結論を出すことができない。」及び第10条「監査意見形成の基礎として十分かつ適切な監査証拠を得ることができないが、発見されていない誤報(存在する場合)が財務諸表に及ぼす影響が重大かつ広範であると判断した場合、公認会計士は意見を表明できないことを発表しなければならない」。
監査報告書が「意見を表示できない基礎を形成する」と述べたように、上記の事項は信用減損損失、その他の売掛金、予想負債科目の報告及び持続経営能力の開示に影響し、関連事項は財務諸表使用者に対して財務諸表を理解することに広範性があるため、インターネット会社の2021年度財務諸表に対して意見を表示できない監査報告書を発行した。
三、報告期間の財務状況と経営成果に対する意見を表明できない関連事項の影響
監査報告書「二、意見を表明できない基礎を形成する」に記載されているように、監査意見を形成する基礎として十分かつ適切な監査証拠を得ることができず、相互接続会社の財務諸表に意見を発表することができない。そのため、これらの事項がインターネット会社の2021年12月31日の財務状況と2021年度の経営成果に与える具体的な影響金額を確定することはできません。
四、取締役会の意見
取締役会は中興華会計士事務所(特殊普通パートナー)が意見を表明できない監査を出して会社の実情を報告したと考えている。会社の取締役会は中興華会計士事務所(特殊普通パートナー)が発行した監査意見を尊重する。取締役会は管理職に積極的に措置を取るように促し、意見を表明できない事項をできるだけ早く解消し、会社と株主全体の合法的権益を守る。
上記の意見を表明できない事項は、中国証券監督管理委員会の「証券を公開発行する会社情報開示編報規則第14号-非標準監査意見及びその関連事項の処理(2018年改訂)」に規定された会計準則、制度及び関連情報開示規範の規定に明らかに違反した状況に属さない。取締役の鄭玉芝の意見と提案:本人は中興華会計士事務所(特殊普通パートナー)が発行した監査意見を尊重しているが、会計士事務所が意見を表明できない事項について2つの異なる観点がある。一、持続的な経営能力への影響は会社の関連債務問題に由来し、会社は2021年12月21日に関連する重要債権者と債務免除協定に署名し、債権者が署名した「利息罰金免除協定」、「調停協定」によると、債務利息及び罰金などの免除金額は8.54億である。2022年4月、上場企業は関連する重要債権者と2022年の債務利息と罰金を引き続き免除する共通認識に達し(そのうち、重要債権者北京易迪基金管理有限会社、 China Zheshang Bank Co.Ltd(601916) 、孝昌明雅投資センター(有限パートナー)はすでに協定に署名した)、免除後、会社は2022年に母の純利益が正であり、経営キャッシュフローが会社の関連運営コストをカバーできると予想している。また、会社は正式な破産再整備プログラムのスタートを積極的に推進しており、2022年以内に会社の債務と経営問題を一括して解決し、同時に会社の主な経営資産MMOGAの経営状況が安定している。
以上、上場企業が持続的な経営をもとに作成した財務諸表は合理的だと思います。二、上場会社からの調査によると、会社の立件調査の原因は、インターネット会社の李化亮会長が公表していない違反保証事項を通報した会社があり、上場会社は保証事項用の公印が偽印であることを確認し、会社の違反保証は成立してはならない。また、図木舒克広能企業管理コンサルティングパートナー企業(有限パートナー)(以下「新投資家」と略称する)と、相互接続、通報すべき債権者の3つが解消協定を締結し、上場企業が保証責任を負うべきであっても、上場企業の保証責任は移転し、債権者は上場企業を追及しないことに同意し、上場企業は保証責任を負わない。また、議案9の取締役会の意見では、監査報告書が意見にかかわる事項の説明を示すことができず、客観的に会社の実情を反映している(この文は除去することを提案する)。
取締役の朱恩楽は年報の通過に同意し、個人の意見は以下の通りである。
「中国公認会計士監査準則第1503号–監査報告書に強調事項段とその他の事項段を追加する」応用ガイドライン「二、5、(1)」の規定によると、公認会計士は必要性を認める可能性がある。また、市場の事例を調べることで、上場企業の立件調査に関する事項の多くは会計士に強調事項のある意見を提出され、本人は立件調査事項が発行されたため、意見を保留することができない。同時に、MMOGAのその他の売掛金の回収管理については、子会社のMMOGAに対する厳格な管理制御の要求の下で、その他の売掛金の回収管理制御制度を制定し、確実に監督・履行したが、海外銀行金融機関が巨額の資金監督管理制限などの要素に影響し、客観的に返金の進度を遅らせ、現金返金は主に2022年第1四半期から4月までに回収した。現金の返済割合は過去の数年のレベルを下回らない。本人は、会社がその他の売掛金管理の内部制御に対して重大な欠陥が存在しないと思って、終始すべて制度、措置と行動が保障して、しかも返金の成果を得ました。しかし、海外銀行の金融機関の制限要因による回収の進度の遅れを、社内統制の重大な欠陥や有効な執行が妥当でないと定義した。
五、監事会の意見
監事会は中興華会計士事務所(特殊普通パートナー)が発行した2021年度監査報告書が会社の2021年度の財務状況と経営状況を客観的に反映していると考えている。
監事会は取締役会が上述の非標準監査意見の監査報告に関連する事項について行った特別説明に同意し、取締役会と管理層に有効な措置をとり、意見を表明できない事項が会社に与える不利な影響を低減し、解消し、会社と株主全体の合法的権益を確実に守るよう努力する。
六、独立取締役の意見
私たちは中興華会計士事務所(特殊普通パートナー)が発行した2021年度監査報告に異議がない。「取締役会の会社の2021年度財務報告の非標準監査意見に関する事項に関する特別説明」に同意し、会社の取締役会と管理層の関連業務の展開に引き続き注目し、監督し、意見に関連する事項をできるだけ早く解消し、会社と株主全体の合法的権益を確実に維持する。
七、関連事項及びその影響を取り除く具体的な措置
このような状況に直面して、会社は各方面の措置を取って、できるだけ意見を表明できない関連事項とその影響を解消して、会社と株主の合法的権益を守るように努力します。具体的な措置は以下の通りである。
(I)会社の持続的な経営能力に重大な不確実性がある措置
1、正規版の授権/登録コード(カード類)製品の優位性を維持する前提の下で、ゲーム仮想物品(非カード類)業務を重点的に発展させ、プラットフォームの取引量を増やす。ドイツ語圏の市場を引き続き深く耕作し、イギリス、フランス、スペイン、イタリアなどの市場占有率を拡大し、北欧、北米、中東市場をめぐる開拓戦略をさらに実行し、地域市場の拡張を通じて、MMOGA業務規模、市場占有率とプラットフォームユーザーは必ず著しい向上を実現する。
2、従来の戦略方向を既存業務の製品ラインとサービスを最適化するように調整し、プラットフォーム業務の全面的な発展を引き続き推進し、立体化したマーケティングルートと技術障壁を構築する。効率的な協力者管理システムを確立し、既存の協力者を最適化し、より良質な協力者を導入する。
3、リトアニアでヨーロッパの支払い許可証の申請を引き続き深化させ、専門的な支払い業務を展開し、MMOGAプラットフォームの既存の支払いコストを効果的に削減すると同時に、MMOGAプラットフォーム以外の多くの国際電子商取引プラットフォームと電子商取引販売実体に越境支払い解決方案を提供する。
4、実体電子商取引プラットフォームMMOGA POWERを来年度の業務重点発展方向として新たな電子商取引プラットフォームを構築し、前期はMMOGAプラットフォームのユーザー導入を主とし、一連の専門販売店とヒット商品を導入し、MMOGAプラットフォームの千万人のユーザーを活性化させ、MMOGAの現在のユーザー流量が実体電子商取引分野で有効に変化することを実現する。
2022年MMOGAは引き続き在庫業務を守り、伝統的な優位市場を深く耕し、増量を拡大する。自身が持っている大量の忠実な顧客グループに基づき、海外市場のリーダーシップと結びつけて、2022年にMMOGAの戦略方向を既存業務の製品ラインとサービスを最適化し、ブランド建設と市場普及を強化し、ヨーロッパのドイツ語区以外の他の市場を開拓し、世界の目標市場占有率を拡大する。既存のプラットフォーム資源を統合し、プラットフォームのユーザー数の増加に力を入れ、MMOGAのプラットフォームチャネルの内在的な優位性の強化を深化させる。
(II)会社代理購入金回収に対する措置
1、積極的に子会社MMOGAの関係者と交流して、総経理、財務総監などを含んで、その代理購買金の形成の原因、確認の時間、会計処理のコンプライアンス、サプライヤーの関連状況、購買の商業実質、当該金の期限切れの原因及び当該金の回収のリスクなどの状況を理解する。子会社MMOGAの資金管理制度、資金支払いプロセス等の資金に関する内部統制について査察を行う。2、社内で子会社MMOGAの内部統制制度を強化し、代理購入資金のリスクを抑えるために、会社の実際状況と結びつけて、会社は「代理購入業務支払管理制度」を審議、通過し、後続会社は厳格に制度に従って管理制御を実施する。会社は各内部制御プロセスを持続的に完備し、「企業内部制御基本規範」及び関連ガイドラインの関連要求に基づいて内部制御制度をさらに健全にする。
3、会社及びMMOGAは毎月の回収・削減作業の進捗成果に引き続き注目し、プラットフォームの売り手に緊密な督促を維持し、期間中に回収・削減作業に対して有効な監督・管理力を確保する。
(III)会社立件調査に対する措置
1、積極的に中国証券監督管理委員会と交流し、中国証券監督管理委員会の監査に協力し、監査に必要な関連会社の資料を提供し、会社の各関係者は中国証券監督管理委員会の監査質問、談話などの仕事に協力する。
2、社内全面的に内部統制制度を検査し、会社の資金支払い、対外保証などの面での内部統制管理の各段階の実行効力をテストし、内部統制制度の実行の抜け穴を発見したら、直ちに管理層に報告し、関連部門または人員に直ちに改善を要求する。会社は関連法律法規と監督管理要求及び会社が設立した
