対 Henan Huaying Agricultural Development Co.Ltd(002321) について
2021年年報の質問状
会社部年報問い合わせ書〔2022〕第159号 Henan Huaying Agricultural Development Co.Ltd(002321) 取締役会：
わが部はあなたの会社の2021年年度報告(以下「年報」と略称する)について事後審査を行う過程で、以下の事項に注目しています。
1.あなたの会社の前期公告によると、河南省信陽市中級人民法院(以下「信陽中院」と略称する)が裁定・承認した「 Henan Huaying Agricultural Development Co.Ltd(002321) 再整備計画」(以下「再整備計画」と略称する)には、「企業破産法」第82条の規定と債権申告審査の確認状況に基づき、関連債権には主に財産担保債権、税金債権、従業員債権、普通債権の4種類が含まれていることが明らかになった。このうち、管理人の審査を経て確定した財産担保債権グループの債権者は15社で、債権金額は13.39億元である。管理人の審査を経て確定した普通債権グループの債権者は307社で、債権金額は40.19億元である。管理人の審査を経て確定した税金債権グループの債権者は2社で、債権金額は101519万元である。管理人の調査によると、従業員の債権総額は3.42億元である。また、貴社の予想債権には、確定債権、すなわち管理人に申告した債権のうち、訴訟未決、証拠資料の補充が必要などの理由で確定を猶予した債権申告総額が2.16億元で、21件の債権に関連している。債権を申告していない場合、すなわちあなたの会社の財務帳簿の記載、会社の説明及び管理人の初歩的な調査整理に基づき、2021年12月1日現在、あなたの会社は知っているが、債権者が法に基づいて申告していない債権総額は約3.62億元である。前述の債権は計62.88億元である。2022年4月14日、信陽中院は〔2021〕豫15破6-4号「民事裁定書」を作成し、あなたの会社の「再整備計画」がすでに実行済みであることを確認し、関連再整備プログラムを終了した。
年報によると、あなたの会社の報告期末の貨幣資金残高は期首2.35億元から9.20億元に増加し、主に報告期間内に再整備投資金7.55億元を受け取ると同時に、「再整備計画」によると、あなたの会社の短期借入金、長期借入金、買掛手形、買掛金、1年以内に満期になる非流動負債、長期未払金などの関連負債科目の期末残高は期首より大幅に変化している。報告期間中、貴社は16.02億元の債務再編収益を確認し、上場企業の株主に帰属する純資産期末残高が11.17億元であることを確認し、2020年の調整後の期末残高より18.26%減少した。
会社をお願いします。
(1)あなたの会社が報告期間内に「再整備計画」の実行状況を詳しく説明し、債務返済現金の支払い状況、抵当株式の名義変更状況、債務保留協議の署名(ある場合)または債務保留手配の達成状況、低効率資産の処置状況などを含むが、これらに限らない。そして、実行過程で実際に返済しなければならない債務金額と「再整備計画」に記載された金額に差があるかどうかを説明する。原因とあなたの会社の破産の再整備事項に対する影響を説明してください。（2）問題（1）に対する回答に基づき、あなたの会社が破産再整備に関わる事項に対する会計処理の具体的な過程と、あなたの会社の報告期間が上場会社の株主に帰属する純利益、上場会社の株主に帰属する純資産などの財務状況、経営成果の影響を詳しく説明し、投資者が投入した現金を再整備することをさらに重点的に説明する。「再整備計画」が減少した関連負債などが2021年度に計上された原因、根拠及び合理性により、企業会計準則の関連規定に合致するかどうか。
(3)関連債務再編収益の計算過程を詳しく説明し、貴社の再編プログラムが2021年末に実行されていない場合、債務再編収益を2021年度に「監督管理規則適用ガイドライン-会計類第1号」の債務再編収益確認の要求に合致するかどうかを確認し、2021年末に再編に関連する重大な不確実性が解消されたことを示す確実な証拠があるかどうか。判断根拠とその合理性、および関連会計処理が慎重であるかどうか、コンプライアンスをさらに説明する。
年審会計士は上記の問題について審査し、明確な意見を発表すると同時に、実行した監査手順、取得した監査証拠と結論を詳しく説明してください。
2.年報によると、「再整備計画」の規定に基づき、貴社の申請と管理人を経て信陽中院に報告し、貴社は一部の低効資産を京東オークション破産強清プラットフォームで公開オークションを行った。このうち、4つの資産パッケージの帳簿原価は合計37.17億元で、対応評価値は10.54億元で、オークションの成約価格は3.47億元だった。資産パッケージ1から資産パッケージ3はすでに成約し、資産パッケージ4の予想成約価格は948.26万元である。
会社をお願いします。
(1)「再整備計画」に基づいて処理する予定の非効率資産の具体的な詳細を説明する。資産タイプ、資産名称、入金時間、帳簿残高、計上された減価償却準備状況、帳簿価値、評価値、処理する予定の原因などを含むが、これらに限定されない。株式資産の場合、関連標的の最近1年または1期の経営状況と主要財務データをさらに説明してください。
(2)貴社の関連資産に対する評価状況を項目ごとに説明し、評価機構名、評価機構の選択手順とその公正性、採用した評価方法とその合理性、主要パラメータの選択、選択根拠とその合理性、評価結論とその合理性と公正性を含むが、それに限らない。
(3)貴社の関連資産に対する処置の具体的な過程を詳しく説明し、オークション時間、落札の有無及び成約価格への影響、成約時間及び金額、譲受者及び貴社、会社の董監高、5%株主、実際の支配者などと関連関係があるかどうか又は利益の傾斜をもたらす可能性があるその他の関係などを含むが、これに限らない。実際のオークションの成約価格と評価値の違いを比較して、貴社が上述の低効資産の処置事項に関する具体的な会計処理過程を詳しく説明し、確認時点、確認根拠を含むが、それに限らず、貴社が関連資産の減価償却準備に対する計上が十分で、合理的であるかどうかをさらに説明する。評価機関は上記問題(2)、年審会計士について上記問題(1)(3)について査察し、明確な意見を発表してください。
3.年報によると、あなたの会社の報告期末までの保有販売待ち資産の帳簿残高は合計21.08億元で、あなたの会社はその中の長期株式投資、固定資産など7項目の資産に対する減価償却準備金額は16.44億元である。売却予定負債を保有する期末残高は1億8700万元である。
貴社は「再整備計画」の実行状況と結びつけて、上記保有販売待ち資産、負債の具体的な構成、所属主体名などを詳しく説明し、関連資産、負債を保有販売待ち資産、負債に転入した時点、根拠、および上記保有販売待ち資産に対する減価償却準備の根拠と十分性を説明してください。
年審会計士に査察を行い、明確な意見を発表してください。
4.2021年4月29日、アジア太平洋(グループ)会計士事務所(特殊普通パートナー)(以下「アジア太平洋所」と略称する)はあなたの会社の2020年財務報告書に対して意見を表明できない監査報告書を発行し、意見を表明できない基礎を形成し、持続可能な経営を含み、その彼の売掛金の性質、真実性及び回収性、重大な在庫処置事項、訴訟及び予想負債事項、有利子負債違約事項などを含む。2021年8月7日、貴社が発表した「アジア太平洋(グループ)会計士事務所(特殊普通パートナー)の Henan Huaying Agricultural Development Co.Ltd(002321) 2020年年報の質問状に対する回答意見書」によると、1.65億元の在庫商品の変質処置と1.01億元の原材料損失に対して、アジア太平洋は関連事項の発生時間が監査現場の時間より早く、関連変質在庫商品、原材料を直接監督できなかったと考えている。あなたの会社は関連する閲覧可能な映像資料を提供することができず、第三者の外部機関、例えば市場監督部門の関連台帳記録と関連輸送記録などを提供することができず、監査範囲に制限され、アジア太平洋は装飾川華英生物製品有限会社、装飾川県趙衛栽培養殖専門合作社の関連事項に関する会計記録と証明書類を検査することができなかった。以上の原因と事項による監査範囲が制限され、さらなる監査プログラムを実施できないか、または監査プログラムに代わって十分で適切な監査証拠を取得して、以上の2つの取引の真実性と商業実質があるかどうかを確認することができない。
2022年4月30日、貴社が開示した「取締役会の2020年度非標準監査意見に関する事項の影響が解消された特定項目説明」、アジア太平洋所の「 Henan Huaying Agricultural Development Co.Ltd(002321) 2021年財務報告非標準監査意見に関する特定項目説明」(以下「会計士非標準見解説明」と略称する)などによると、貴社は2020年度監査報告が意見に関する事項を表明できない影響を解消した。このうち、持続可能な経営について、上記の資料によると、あなたの会社の再整備が完了すると、会社の資産負債構造を改善し、会社の利益能力を高め、会社の健康、持続可能な発展軌道への復帰を推進するのに有利になるため、意見を表明できない事項の影響はすでに解消されたという。その他の売掛金の性質、真実性及び回収性について、上記の資料によると、この意見を表明できない事項に関連するその他の売掛金については、いずれも貴社の再整備計画に関する非保留資産の処置範囲に組み入れられており、報告期間中、貴社は当該金額の帳簿価値とオークション価値との差額に基づいて信用減損損失を計上し、現在まで当該資産は再整備計画の規定に従って処置を行った。したがって、この項目は意見事項の影響が解消されたことを示すことができない。重大在庫処分事項について、上記の資料によると、報告期間中に貴社は重大在庫処分審査・認可手続きをさらに完備し、装飾川県国有資産監督管理弁公室と装飾川県人民政府弁公室が処分に同意した審査・認可手続きを取得し、第三者検査機関の一部のサンプルの検査・認可報告を取得し、2020年の疫病発生及び重大自然災害発生に関する証明資料を提供した。あなたの会社は在庫の処置が十分で、適切な証拠を提供して、在庫取引の真実性と商業の実質を証明することができて、在庫の処置は報告期間の財務諸表に対する影響はすでに解消しました;訴訟及び負債予想事項における対外保証事項について、貴社は申告により裁定した担保債権を当期の損益と負債に計上したため、当該項目は意見事項の影響が解消されたことを示すことができない。訴訟及び負債予想事項の中の杭州金弘三鳥羽毛製品有限会社(以下「三鳥羽毛」と略称する)の訴訟事項に対して、貴社はすでに会計ミスの訂正を行ったため、この意見を表明できない事項の影響はすでに解消された。有利子負債の違約事項に対して、貴社はすでに会計ミスの訂正を行ったため、この項目は意見事項の影響が解消されたことを示すことができません。あなたの会社は年審会計士が前の報告期間で監査が制限されている状況と結びつけて、あなたの会社の本報告期間が2020年に意見を表明できない事項について提供した監査証拠の詳細を詳しく説明してください。証拠のタイプ、発行時間、発行主体などが含まれていますが、これらに限られません。そして、本報告期間に補充して提供した証拠の詳細と結びつけて、あなたの会社が前の報告期間に関連証拠を提供できなかった具体的な原因と合理性を詳しく説明してください。これに基づいて、本報告期間中に関連監査証拠を偽造、作成した場合があるかどうかを説明する。
年審会計士をお願いします。
(1)前報告期間の監査が制限されている状況と結びつけて、本報告期間において会社が2020年に意見を表明できない事項に対して実行した監査手順、得られた監査証拠及び前報告期間との差異状況を詳しく説明し、本報告期間に得られた監査証拠の具体的な内容を説明する。根拠とその合理的なコンプライアンスは、本報告期間中に上述の重大在庫処置事項に対して得られた監査証拠の具体的な状況を重点的に説明しなければならない。関連証拠は在庫取引の真実性と商業実質の原因、根拠とその合理的なコンプライアンス性を証明するのに十分であり、中国の公認会計士監査準則の関連規定に合致するかどうか。
(2)問題(1)に対する回答に基づき、量子化分析により、前の報告期間に意見を表明できない事項が会社の本報告期間の財務諸表に及ぼす影響金額、会社の損益性質の変化、純資産のマイナス値などの状況を招くかどうか、関連する影響が重大性、広範性を有するかどうか、根拠とその合理的なコンプライアンス性を判断し、さらに本報告期間に発行された監査意見が合理的であるかどうかを確認し、説明する。適切に、保留意見の代わりに強調事項のある無保留意見が存在するか、意見を表示できないか、否定できない場合があり、十分で合理的な根拠を提出する。
5.年報及び貴社が同日発表した「前期会計ミス訂正及び遡及調整に関する公告」によると、貴社の今回の会計ミス訂正は2020年度財務諸表の複数の会計科目に関連している。このうち、あなたの会社と管理人は債権者の申告債権と確権状況と結びつけて、あなたの会社に対して2020年に財務費用を1.91億元増やし、成長期間を調整して1.27億元を支払うべきで、その他の未払金を208821万元増やし、利息430739万元を支払うべきで、税金と付加384.66万元を削減し、未払金384.66万元を削減します。2020年末に持株株主の資金占有金が実際に返済されていないため、実際に前払金に計上されているため、他の売掛金898337万元を増額し、前払金898337万元を減額する。三鳥羽毛訴訟杭州華英新塘羽毛製品有限会社案の予想負債を計上すべきで、そのため営業外支出150859万元を増やし、予想負債150859万元を増やした。
会社をお願いします。
(1)今回の会計ミス訂正に関わる具体的な事項と結びつけて、貴社が2020年財務諸表及び2021年第1四半期報告、半年度報告及び第3四半期報告貸借対照表に期末データを正確に記載していない具体的な原因、虚増収入、純利益、純資産などの財務不正行為が存在しているか、今回の会計ミス訂正は関連事項の影響を完全に反映しているかを説明する。関連事項はあなたの会社の2021年の財務諸表に影響を及ぼす可能性があるかどうか、そして具体的な影響金額(適用する場合)を説明します。
(2)上述の資金占用者の河南省装飾川華英鳥業本社(以下「華英鳥業本社」と略称する)の報告期間内の財務状況、信用リスクの変化状況などの要素と結びつけて、上述の会計ミスの訂正が関連金に対して不良債権の準備に関与していない原因、根拠と合理性を詳しく説明する。
（3）上記問題（1）（2）への回答と併せて、詳細
