Misho Ecology & Landscape Co.Ltd(300495) の年報問い合わせについて創業板年報問い合わせ2022第197号 Misho Ecology & Landscape Co.Ltd(300495) 取締役会：
わが部はあなたの会社の2021年度報告事後審査で以下の状況に注目しています。
一、会社の年審会計士が2021年監査報告書を発行するコンプライアンスについて
2022年4月29日、中国証券監督管理委員会江蘇監督管理局(以下「江蘇証監局」と略称する)は、貴社の2021年度年会計士北京中天華茂会計士事務所(一般パートナー)(以下「中天華茂」と略称する)及び署名登録会計士張清、常媛媛は「江蘇証監局が北京中天華茂会計士事務所(一般パートナー)及び張清、常媛媛に対して監督管理措置の改正を命じる決定」(〔202245号、以下「命じる改正決定」)を発行し、「命じる改正決定」によると、中天華茂、張清、常媛媛媛はあなたの会社のために2021年年度監査報告書、内部統制監査報告書を発行する前に、プロジェクト品質審査員は、貴社の財務諸表及び内部統制に対して保留意見のない監査報告書を発行することに同意しないことを明確に提出した。財政部が発表した「品質管理準則第5101号–会計士事務所が財務諸表の監査と審査、その他の鑑証と関連サービス業務を実施する品質管理(2019年改訂)」第59条の規定によると、問題が解決されてこそ、業務報告に署名することができる。中天華茂は監査報告書を発行する条件に合わない。中天華茂はあなたの会社の2021年度監査報告書、内部制御監査報告書を発行する手順は公認会計士の執業準則の関連規定に合致しない。
貴社の2020年度財務会計報告書は中興華会計士事務所(特殊普通パートナー)(以下「中興華所」と略称する)に意見を表明できない監査報告書を発行され、意見を表明できない事項は資金占有などの財務諸表の誤り訂正への影響、売掛金及び契約資産残高の回収性及び減価償却準備計上の十分性、内部統制の失効などに関連する。2022年4月29日、貴社が開示した中天華茂が発行した「 Misho Ecology & Landscape Co.Ltd(300495) 2020年度監査報告について意見が表明できない事項の影響が部分的に解消された特定項目説明審査報告」(中天華茂専審字2022001号、以下「意見の影響が部分的に解消されたことを示すことができない報告」と略す)によると、2020年度監査報告に意見が表明できない事項のうち、大株主及び関連者が上場企業の資金の未返済と内部統制の失効による工事項目を占有しているが、決算書を提供して確認できないことによる一連の関連影響はまだ解消されていない。「 Misho Ecology & Landscape Co.Ltd(300495) 会計ミス訂正特別説明に関する鑑証報告」(中天華茂専審字2022002号、以下「会計ミス訂正報告」と略称する)によると、美尚生態の特別説明は竣工決算書と返事のない工事項目を除いて、関連規定に従って作成された。「中国公認会計士監査準則問題解答第16号–監査報告中の非保留意見」の規定によると、公認会計士は監査業務を実行する際、監査準則、応用ガイドラインと問題解答を併せて把握し、実行しなければならない。前期財務諸表の非保留意見の発表事項がまだ解決されていない場合、公認会計士は今期財務諸表に対して非保留意見を発表しなければならない。「中国公認会計士監査準則第1502号–監査報告書に非無保留意(2019年改訂)」を発表し、非無保留意見とは財務諸表に発表された保留意見、否定意見または意見を表明できないことを指す。中天華茂氏は「意見の影響が部分的に解消されたことを示すことができない報告」「会計ミス訂正報告」の審査意見または審査結論で、2020年の監査報告書が意見の関連事項が解決されていないことを明らかにしたが、あなたの会社の2021年の財務報告書に対して強調事項のある保留意見を提出した。
中天華茂、張清、常媛媛、プロジェクト品質審査員はそれぞれ、開業過程で会社に保留意見のない監査報告書の発行を要求されるなど、公認会計士の職業道徳と職業の疑いを阻害する状況があるかどうかを説明し、あなたの会社の2021年度監査報告書、内部統制監査報告書の手順と監査意見のタイプが公認会計士の開業準則に合致するかどうかを規定してください。
二、2020年に意見を表明できない事項について
2022年4月29日、あなたの会社は中天華茂が発行した「意見の影響が一部解消されたことを示すことができない報告」を発表しました。「会計ミス訂正報告」によると、美尚生態の特別説明は竣工決算書と返事のない工事項目が検証できないほか、関連規定に従って作成された。
（Ⅰ）内部制御失効
1.「2021年度内部統制自己評価報告」会社の2021年12月31日までの内部統制の設計と運行の有効性を評価する。会社の財務報告の内部制御が重大で、重要な欠陥の認定状況に基づき、取締役会は、会社はすでに企業の内部制御規範体系と関連規定の要求に従ってすべての重大な面で有効な財務報告の内部制御を維持していると考えている。会社は他の非財務報告書の内部統制の重大な欠陥を発見しなかった。2021年4月30日から内部統制評価基準日までの2022年4月29日、あなたの会社はすでに前年度の財務報告に対して5回の重大会計ミスの訂正を行い、しかも毎回の重大会計ミスの訂正には大きな違いがある。2022年2月8日、あなたの会社は2021年第3四半期の報告に対して誤り訂正を行います。2022年2月25日、貴社は2021年半の年度報告に対して誤り訂正を行います。会社が行った会計ミスの訂正は上場以来のすべての会計期間に影響し、関連訂正は何度もあなたの会社が制定した財務報告内部の重大な欠陥基準をコントロールすることをトリガーします。2021年6月30日、あなたの会社の持株株主、実際の支配人の王迎燕は会社の3億の資金占有金を返還し、2021年7月1日、この金は再び引き出され、再び王迎燕の上場会社に対する資金占有金を形成したが、あなたの会社は2022年1月になってから関連状況を明らかにした。2021年12月31日までに、王迎燕はあなたの会社の資金3061983万元を占有し、会社はこれに対して全額貸倒引当金を計上した。2021年の王迎燕資金占用行為による会社の損失額は2021年度の営業収入の143.24%を占め、あなたの会社の財務報告内部の重大な欠陥基準をはるかに超えている。
2021年4月23日から内部統制評価基準日2021年12月31日まで、あなたの会社の独立取締役柴明良、王少飛、趙珊、非独立取締役、副総経理王勇、潘乃雲、監事張志玲、財務総監銭仁勇、取締役会秘書、副総経理趙湘、副総経理王興剛、楊寧、周芳蓉、証券事務代表朱霊芝は続々と辞任し、期間中、会社の実際の支配者、持株株主の王迎燕氏は同時に理事長、総経理、取締役会秘書、財務責任者を担当しており、あなたの会社はこの状況が会社の意思決定、執行、監督などの面での職責、権限、プログラムにある程度の欠陥があり、管理層が内部統制を凌駕していると指摘しています。前述の状況はあなたの会社の非財務報告内部制御の重大な欠陥基準に達しています。
(1)貴社が確定した内部統制欠陥認定基準と項目ごとに照合して、貴社が2021年12月31日(内部統制評価報告基準日)までの社内統制有効と認定した関連表現に虚偽記載、誤導性陳述があるかどうかを説明するとともに、2021年12月31日までに他の財務報告、非財務報告の内部統制欠陥があるかどうかを説明する。具体的な状況を説明してください。
(2)貴社が内部統制評価を展開する具体的な過程、時間及び人員の手配を説明してください。評価作業方案の制定、評価作業グループの構成、現場テストの実施、制御欠陥の認定、評価結果のまとめ、評価報告書の作成、履行の審査手順などの状況に限らず、「企業内部統制評価ガイドライン」などの関連規則に従って内部統制評価作業を展開するかどうか、内部制御評価作業の作業原稿及び関連証明書類を報告する。独立取締役は以上の問題を審査し、明確な意見を発表してください。中天華茂、署名会計士張清、署名会計士常媛媛、プロジェクト品質再検討人員はそれぞれ会社内部の自己評価業務を評価する過程と結論を結びつけて、以上の問題に対して査察を行い、明確な意見を発表してください。
2.中天华茂が発行した「 Misho Ecology & Landscape Co.Ltd(300495) 2021年12月31日の财务报告の内部統制の有効性について」(中天华茂専审字2022006号、以下「内部統制监査报告」と略称する)によると、中天华茂は内部統制设计の理解、テスト、评価を含む合理性と実行の有効性、および中天华茂が必要とするその他のプログラムを実施した。「内部統制監査報告」は、会社が管理職が内部統制を凌駕する状況があることを強調した。また、同社は2021年度に持株株主が上場企業の資金を大量に占有し、意見を表明できない関連事項がまだ解決されていないこと、数回の会計ミスの訂正が上場以来のすべての会計期間に影響を与えていること、中国証券監督管理委員会が会社と持株株主の王迎燕に対して立件調査を行い、重大な情報開示がタイムリーではなく、私の何度も公開非難され、取締役会と監督管理委員会が1年以上期限を超えて選挙を完了していないことなどがある。中天華茂、張清、常媛媛、プロジェクト品質審査員に以下の問題を説明してください。
(1)社内統制の監査計画及び時間手配、配置された人員及び分業状況に対して、関係者が専門的な適任能力を備えているかどうか、会社の管理層が内部統制を凌駕していること、持株株主が上場会社の資金を複数回占用していること、2020年の財務報告書が提出されて意見を表明できないこと、会社が複数回の会計ミスの訂正を行って上場以来のすべての会計期間に影響を与えていること、中国証券監督管理委員会は会社と持株株主の王迎燕の立件調査、重大情報の開示がタイムリーでなく、私に何度も公開的に非難され、取締役会と監督管理委員会が1年以上期限を超えて選挙を完了していないなどの状況について、中天華茂が実行したリスク評価プログラムと評価の結論、認識した重大な誤報リスク分野と関連する会計科目を説明した。
(2)内部環境に関するコントロール、取締役会または経理層がコントロールを凌駕するリスクに対して設計したコントロール、会社のリスク評価過程、内部情報伝達と財務報告プロセスに対するコントロール、コントロールの有効性に対する内部監督と自己評価などの企業レベルのコントロールの設計、実行の有効性が実行した具体的な監査プログラム、カバーする時間と範囲、およびエンタープライズレベルで制御されたテスト結果。
(3)企業内部制御の各応用ガイドラインの要求と企業レベル制御のテスト状況を結びつけて、業務レベル制御の設計、有効性に対して実行した具体的な監査プログラム、カバーする時間と範囲、および企業レベル制御のテスト結果を説明する。
(4)管理層がコントロールを凌駕するリスクに対して実施する具体的な監査手順、カバーする時間と範囲、およびテスト結果、董監事の役員不正があるかどうか、公認会計士が当期財務諸表に重大な誤報があることを発見し、内部コントロールが運行過程でこの誤報を発見できなかったかどうか、企業監査委員会と内部監査機構の内部コントロールに対する監督が無効であるなどの状況がある。内部統制が不正リスクに対応するのに十分かどうか。
(5)監査過程で認識されたすべての制御欠陥と会社とのコミュニケーション状況を説明し、その中の重大な欠陥と重要な欠陥に対して、取締役会とマネージャー層との書面コミュニケーション記録を開示する。
(6)以上の問題の回答を総合し、内部統制監査業務の完成時間、内部統制監査が「企業内部統制監査ガイドライン」などの執業規則の要求に従って十分、適切な証拠を得たかどうか、内部統制の有効性に対して発表した意見を支持するかどうか、内部統制の有効性が2021年度財務報告の実行の実質的な監査手順及び監査意見のタイプに対する具体的な影響を説明する。内部統制監査業務約定書を報告する。
（Ⅱ）非経営性資金占用
1.2021年11月、あなたの会社は会社のサプライヤーを協調して債権者会議を開き、会社の67社のサプライヤーは合計5949598万元の債権を鄭州致雲優燕企業管理センター(有限パートナー)(以下「致雲優燕」と略称する)に譲渡し、2021年12月、会社の株の株主の王迎燕は致雲優燕の関連者煙台致雲好ましい壹号投資センター(有限パートナー)から59500万元の借金を受け取った。上場企業を占用した資金を返済するために、会社は持株株主の返済を受けた後、すぐに雲優燕に5949598万元を支払った。(1)前期の貴社の当社への注目状の回答に基づき、同社は、当該返済金が凍結または強制返済された場合、会社の運営プロジェクトを活性化させ、サプライヤーの後続の会社との協力関係を維持する目的を果たすことができないと判断したため、現在も協力と投入を行っている工事プロジェクトサプライヤーに優先的に資金を使用することを決定した。あなたの会社はサプライヤー名によって2021年、2022年第1四半期に前述のサプライヤーが会社に商品またはサービスを提供する内容と金額、期末未払金残高、対応する施工項目名、当期に施工項目に対して確認した収入金額をそれぞれ列挙して、前述のサプライヤーが引き続きあなたの会社と協力して、前述のサプライヤーの金額を返済する必要性を説明してください。中天華茂に検査してもらい、各サプライヤーに対して実行する監査手順、取得した監査証拠とその十分、適切性を説明し、明確な意見を発表してください。
(2)債権譲渡前に、貴社は前述のサプライヤーの一つである無錫尚潤商業貿易有限会社(以下「尚潤商業貿易」と略称する)383761万元に対応する。民事調停書(2021)蘇0213民初6793号文書によると、尚潤商貿、貴社は借金を確認した China Everbright Bank Company Limited Co.Ltd(601818) 無錫支店(以下「 China Everbright Bank Company Limited Co.Ltd(601818) 」と略称する)の保理金は775.46万元である。あなたの会社は尚潤商業貿易借入金の保証人として、現在まで尚潤商業貿易は返済能力がないため、あなたの会社は予想負債775.46万元を確認しました。債権譲渡前の貴社の尚潤商業貿易に対する借金は China Everbright Bank Company Limited Co.Ltd(601818) への借金を返済するのに十分だったが、現在の尚潤商業貿易には返済能力がない。
