2021年年報質問状の回答について
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について
2021年年報質問状の回答
同専字(2022)第440 A 010742号深セン証券取引所へ:
会計士事務所（特殊普通パートナー）（以下「当社」と略称する）と委託を受け、2021年12月31日の合併及び会社の貸借対照表、2021年度の合併及び会社の利益表、合併及び会社のキャッシュフロー表、合併及び会社の株主権益変動表及び関連財務諸表の注記を含む2021年12月31日の合併及び会社の貸借対照表、2021年度の合併及び会社の利益表、合併及び会社のキャッシュフロー計算書、合併及び会社の株主権益変動表及び関連財務諸表の注記に対して監査を行う。そして2022年4月29日に同審字(2022)第440 A 016130号への保留意見監査報告書を発行した。
私たちは2022年5月5日に Shenzhen Guohua Network Security Technology Co.Ltd(000004) から貴社の『対 Shenzhen Guohua Network Security Technology Co.Ltd(000004) 2021年年報に関する質問状』(会社部年報質問状〔2022〕第180号)(以下「質問状」と略称する)を受け取りました。質問状の要求に従って、 Shenzhen Guohua Network Security Technology Co.Ltd(000004) 質問状に関する質問に対する回答と、私たちが Shenzhen Guohua Network Security Technology Co.Ltd(000004) 2021年度財務諸表に対して実行した監査手順に基づいて、以下の事項について説明します。
質問状質問1:
「年報によると、(1)会計士事務所(特殊普通パートナー)(以下「会計士」と略称する)と貴社の2021年度財務諸表を監査し、保留意見の監査報告書を発行した。会社は研究開発人員の労働時間記録を含む関連支持性証拠を提供できなかった。第二に、第三者返済の合理性、山東恒誉情報技術有限会社などの7社は今年度、第三者が代行する形式で会社の売掛金合計270581万元を支払った。この第三者返済に対応する収入は前年度に確認され、会計士は上述の第三者返済の合理性、関連売掛金の帳簿価値及び対応する前年度に確認した収入について十分で適切な監査証拠を得ることができなかった。これらの金額を調整する必要があるかどうかは確定できません。(2)会計士が発行した「2021年度保留意見監査報告の特別説明」によると、会社の連結財務諸表全体の重要性レベルは700万元である。
あなたの会社は今期160826万元の開発支出を無形資産に転入する具体的な根拠が、「企業会計準則」に規定された資本化条件に合致しているかどうか、関連証拠を会計士に提供したかどうか、会計士の要求に従って証拠を提供できなかった状況があるかどうか、もしそうであれば、詳しく説明してください。(2)上記7社の第三者返金会社に関する具体的な状況は、登録時間、登録資本金、法定代表者、貴社との具体的な業務提携状況、貴社との関連関係またはその他の関係があるかどうか、および第三者返金の具体的な状況を含むが、これらに限定されない。返金協議、時間、金額、割合、顧客名、業務、具体的な会計処理などを含むが、これらに限定されない。上記の状況と同業界会社の状況を結びつけて、第三者の返金原因、必要性、商業合理性を備えているかどうか、付加条件があるかどうか、業界慣例に合致しているかどうか、体外資金を利用して架空の収入と返金があるかどうか、および前述の7つの第三者の返金状況を除いて、報告期間内に他の第三者の返金、相殺状況があるかどうかを説明し、もしそうであれば、上記の要求に従って説明してください。(3)上記の要求に従って2018年、2019年、2020年の貴社の第三者の返金、相殺の具体的な状況を説明してください。(4)会社は上記事項の内部統制の具体的な状況に対して、内部統制の重大な欠陥があるかどうか。
会計士及び署名会計士に上記事項(1)、(2)、(4)を査察し、明確な意見を発表するとともに、(1)上記開発支出資本化計量、第三者返金事項に対して、会計士が実行した監査手順、取得した監査証拠、会社に提供を要求したが取得できなかった監査証拠、査察金額と割合、およびすでに取得した監査証拠が監査要求を満たしていない具体的な状況。(2)上記の事項が財務諸表に与える全体的な影響、会社の財務諸表全体の重要性レベル、関連内部制御状況を結びつけて、上記の事項が会社の財務諸表に広範な影響を及ぼすかどうかを説明し、会計士が保留意見を発行する合理性と適切性、「監督管理規則適用ガイドライン-監査類第1号」の具体的な規定に合致するかどうかを詳しく論述してください。意見を表示できない場合や否定できない場合の代わりに意見を保留する場合があるかどうか。(3)会社が体外資金を利用して収入と返金を架空にした場合があるかどうか。(4)会計士に関連監査原稿を提供して調査してもらう。
”
会社からの返信
事項(1):あなたの会社は今期160826万元の開発支出を無形資産に転入する具体的な根拠があり、「企業会計準則」に規定された資本化条件に合致しているかどうか、関連証拠を会計士に提供したかどうか、会計士の要求に従って証拠を提供できなかった状況があるかどうか、もしそうであれば、詳しく説明してください。
返信:
報告期間中、資本化研究開発への投資額は160826万元で、研究開発への投資に占める割合は33.61%で、前年同期比4.68ポイント上昇し、研究開発への投資が営業収入に占める割合の増加と一致した。
報告期間内、会社の研究開発プロジェクトは主に子会社の北京智遊網安科学技術有限会社(以下「智遊網安」と略称する)とその傘下の子会社のレベルで展開された。報告期間中、会社の研究開発投資は合計478452万元で、前年同期比45.89%増加した。研究開発への投資が営業収入に占める割合は16.56%で、前年同期比4.87ポイント上昇した。会社の研究開発投入の増加と一部のプロジェクトが順調にオンラインになり、テストに合格した後、販売状態に達するにつれて、会社の研究開発投入資本化金額も増加した。
報告期間内に、子会社の智遊網安は以下の3つの項目が無形資産に転入した:モバイル応用安全監督監視プラットフォームV 2.0、モバイルアプリケーションプライバシーコンプライアンス自動化検査プラットフォームV 1.0、鴻蒙応用補強プラットフォームV 1.0、金額合計160826万元。会社は《企業会計準則第6号——無形資産》に従って支出資本化の関連規定を開発し、同時に以下の条件を満たすことを確定し、相応の会計処理を行う:1)当該無形資産を完成して技術的に使用または販売できるようにする。2）当該無形資産を完成し、使用又は販売する意図を有すること。3）無形資産が経済利益を生む方式は、当該無形資産を運用して生産した製品が市場または無形資産自身が市場に存在することを証明することができ、無形資産が内部で使用される場合、その有用性を証明しなければならない。4)無形資産の開発を完了するために十分な技術、財務資源及びその他の資源サポートがあり、無形資産を使用又は販売する能力がある。5）当該無形資産開発段階に帰属する支出は確実に計量できる。会社の研究開発費用資本化の会計政策は、研究開発内部の研究開発プロジェクトの支出を研究段階の支出と開発段階の支出に区別する。研究段階の支出は、発生時に当期損益に計上する。開発段階の支出が、同時に上記の条件を満たしてこそ、資本化することができる。当社の研究開発プロジェクトは上記の条件を満たし、技術的実行可能性及び経済的実行可能性の研究を通じて、プロジェクトの審査を形成した後、開発段階に入る。資本化された開発段階の支出は、貸借対照表に開発支出として示され、当該項目が所定の用途に達した日から無形資産に転換される。上記の政策は「企業会計準則第6号–無形資産」の研究開発費用資本化に関する規定に合致している。
会社の研究開発状況は基礎技術の研究開発、特定の大顧客向けのカスタマイズ化開発、新しい業界分野に対する探索性開発、研究開発資本化プロジェクトの開発に関連する。1）基礎技術の研究開発、ソフトウェアプラットフォーム及び重要部品などの研究開発を含む。その研究開発成果は単独で対外販売を実現することができず、他の方面の研究開発投入と結合して最終的に研究開発作業を完成する必要がある。そのため、基礎技術の研究は開発段階に入った項目に満足せず、上述の準則の規定に合わない。このタイプの研究開発に対して、会社は資本化を行っていない。2）特定顧客向けのカスタマイズ開発、その特徴は研究開発の目的は全業界向けではなく、特定顧客のテストを通じて特定顧客のニーズを満たすことを代表している。そのため、研究開発の目標は特定顧客のテストを通じて、開発段階の時間が短く、全体の研究開発に占める割合も小さい。だから資本化していない。3)従来の業務分野のほか、会社も積極的に新しい業界を開拓しているが、業界の認知、顧客資源などの制限要素があるため、将来研究開発に成功できるかどうか、量産販売を形成でき、会社に十分な経済利益の流入をもたらすことができるかどうかは、いずれも大きな不確実性があり、上述の準則の規定に合致せず、会社は資本化していない。
報告期末までに、会社は研究開発者194人を有し、累計14件の特許授権と88件のソフトウェア著作権を獲得した。会社は長期にわたってモバイルネットワークセキュリティ業務に従事し、モバイルネットワークセキュリティ市場を深く耕し、会社は業界情報、顧客資源がすでに突破した製品に対して製品のアップグレードなどの審査研究開発を行い、各プロジェクトの市場と空間容量分析、技術と経済実行可能性分析を通じて、研究開発した製品は大量の対外販売を実現し、会社に十分な経済利益の流入をもたらすと予想している。財務資源の面では、会社は自己資金、銀行ローンなどの多種のルートを通じて開発活動に財務サポートを提供する能力がある。研究開発プロジェクトはテスト運行に合格し、試用に合格した後、新製品を形成する基本条件を大きく備え、会社は前期の技術蓄積を通じて、十分な技術、財務資源とその他の資源サポートを持って、この製品の開発を完成した。そのため、このような製品の研究開発はテストに合格し、試用に合格した後、「企業会計準則第6号-無形資産」の資本化関連規定を満たした。
報告期間内に、会社が発生した3つの資本化プロジェクトはすでに関連内、外部証拠を獲得し、内部証拠は研究開発過程の文書中の審査報告、市場分析報告、概要設計説明書、需要規格説明書、内部機能と性能テスト報告、配置類文書とユーザー操作マニュアル、製品リストの発表を含む。外部証拠には第三者検査報告書、関連ソフトウェア著作権とソフトウェア製品証明書などが含まれている。また、上記3つの資本化研究開発プロジェクトは報告期間内に関連ソフトウェア著作権とソフトウェア製品証明書を取得または申請しており、形成された製品は2021年12月31日前または期間後にすでに複数の業務契約が発生しており、会社は以上の証拠に基づき、上記3つの研究開発プロジェクトは会社の研究開発費用資本化の会計政策に合致し、関連会計処理は企業会計準則の関連規定に合致していると考えている。
会社はすでに年審の段階で上述した証拠資料を年審会計士に提供したが、会計士の要求に従って証拠を提供できなかった状況が依然として存在し、これらの証拠には会計士が要求した研究開発プロジェクトの経費予算、労働時間予算、研究開発人員の労働時間記録などの資料が含まれている。会社のプロジェクト計画書には明確な研究開発プロジェクト人員の分配があるが、より多くの記録留档に関する資料が不足しており、後続の会社はこの一環の記録と留档を完備し、工数記録を増加し、プロセス文書をさらに完備する。
事項(2):前述の7社の第三者返金会社に関する具体的な状況は、登録時間、登録資本金、法定代表者、貴社との具体的な業務協力状況、貴社との関連関係またはその他の関係があるかどうか、および第三者返金の具体的な状況を含むが、これらに限定されない。返金協議、時間、金額、割合、顧客名、業務、具体的な会計処理などを含むが、これらに限定されない。また、上記の状況及び同業界会社の状況に合わせて、第三者の返金原因、必要性、商業合理性を備えているかどうか、付加条件があるかどうか、業界慣例に合致しているかどうか、体外資金を利用して架空の収入及び返金があるかどうか、及び前述の7社の第三者の返金状況を除き、報告期間内に他の第三者の返金、相殺状況があるかどうかを説明し、もしそうであれば、上記の要求に従って説明してください。
返信:
前述の7社の第三者返金会社の総代付金額は270581万元で、具体的な状況は以下の通りである。
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