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信永中和会計士事務所（特殊普通パートナー）について
Tianqi Lithium Corporation(002466)
2021年年報質問状に関する質問への回答
深セン証券取引所上場会社管理部：
貴部は2022年5月16日に＊ Tianqi Lithium Corporation(002466) （以下「会社」または「＊ Tianqi Lithium Corporation(002466) 」と略称する）に対して
発行された「＊ Tianqi Lithium Corporation(002466) 2021年年報に関する質問状」（会社部年報質問状［2022］第290号）、以下「質問状」と略称する）はすでに知っている。「質問状」の関連事項に対して、信永中和会計士事務所（特殊普通パートナー）（以下「私たち」または「本所」または「信永中和」と略称する）は以下のように回答した。
1.2020年12月、あなたの会社は銀団とローンの改訂と期限延長契約を締結し、ローンの期限延長条件を買収する
達成後、契約条項の返済期限と金利が変更され、あなたの会社は2021年に債務再編の収益6.71億元を確認しました。契約の具体的な条項と結びつけて返済期限と金利の変動状況を説明し、債務再編の収益確認の過程、根拠とコンプライアンスを説明する。年審会計士に上記の事項を審査し、明確な意見を発表してください。
一、会社の返事
（I）債務再編状況の概要
2020年12月、会社は銀団と「改訂及び期間延長契約」とその添付ファイル「修正及び重述のローン」に署名した。
プロトコル（以下「期間延長プロトコル」と略称する）。その主な内容は以下の通りです。
借り手TLAI 1 TLAI 2
貸し手国内の銀団国外の銀団
代金通貨とA類ローン：13億ドルC類ローン：5.84億ドル
残高B類ローン：12億ドル
A類ローン：2021年1月8日；2021年を満たす
年1月5日株主総会による延滞及び保証事項に対するC類ローンの審査：2021年1月8日；2021年に
1月5日の株主総会では、ITS保証が発効し、登録が完了するなどの状況について、会期と保証事項の審議が行われた。
では、2021年11月26日まで自動延長されます。条件付きで天斉鑫隆株式の品質保証を通じて発効し、登
自動的に2022年11月25日まで再延長されます。メモなどの場合、自動的に2021年11月26日まで延長されます。
B類ローンの改訂と延長：2021年1月8日；2021日を満たしています。条件付き自動再延長2022年11月まで
後のローンは年1月5日の株主総会で期限と保証事項に対して25日まで審査された。
期日審議の通過及びITS保証の発効及び登録の完了などの状況
2023年11月29日まで自動延長します。条件付き
2024年11月29日まで再延長できます。
A類ローン：TLEAは増資拡大導入戦略を完成する
投資家は取引し、この取引を通じてA類とC類のローンを返済する：TLEAは増資と株式拡張を完成し、戦略投資類ローンの元金を12億ドル以上導入し、そしてこの部の資本家の取引を返済し、そしてこの取引を通じてA類とC類元金に対応する利息を返済し、保証は持続的に有効で、ローンの元金が12億ドル以上で、そしてこの部の再延長の違約事件を返済する；C類ローンの再延伸の条件は同時に元本に対応する利息に分けられ、保証は持続的に有効で、実質的な条件が満たされている。違約イベントがありません。A類ローンの再延伸の条件はB類ローンと同じである：A類ローンとC類ローンの後続延伸時に満たす。
の条件を同時に満たし、銀団の一緻した同意を得た。
A類ローン：現金利メカニズムを維持する；2021年11月より
月27日から金利が10 BP増加した。
B類ローンの改訂と延長：現金利メカニズムを維持する；2022年から11 C類ローン：現金利メカニズムを維持する。
後の金利は月30日から5 BP増加した。再度期間を延長すると、
2023年11月30日から金利が10 BP増加した。
A+C類ローンの利息支払週期は3ヶ月から6ヶ月に調整され、B類ローンの利息支払週期は6ヶ月維持されます。各利息支払期間の利息サイクル会社は6ヶ月Libor+200 BPで利息を支払い、差額利息は実際の満期金利と6ヶ月Libor+200 BPの間の差額金利とともに複利を計算し、元金の満期日に対応して支払う。
強製的に早期返済会社の完全子会社TLEAが増資・株式拡張を完了し、戦略投資家取引を導入した後、元金を12億ドル以上返済する。
重要な製約性は約束の時間内に、会社の完全子会社TLEAが増資して株を拡張し、戦略投資家の取引が未完成または取引の失条件が敗れ、銀団が認めた他の合理的な返済案がなく、展示期間は早めに中止された。
2021年7月初め、会社は戦略投資家IGOの取引を導入し、会社の資金振り替えの手配によって、銀団買収ローンの主体会社TLAI 1とTLAI 2は買収合併ローンの元金12億ドルと対応するすべての利息を返済し、期限延長協定の発効の実質的な条件を達成した。
期間延長協議の関連内容によると、A種類のローンは2022年11月25日まで、B種類のローンは2023年11月29日まで、C種類のローンは2022年11月25日まで。期間を延長した後、銀行団ローンを買収する利息支払い方式は調整され、具体的には以下のように変化した。
1、A+C類ローンの利息支払週期は3ヶ月から6ヶ月に調整される
2、A、B、C類ローンの各利息支払期間会社は6ヶ月Libor+200 BPで利息を支払い、差額利息は実際の満期金利と6ヶ月Libor+200 BPの間の差額金利とともに複利を計算し、元金の満期日に対応して支払う。（II）債務再編収益の確認過程、根拠及び合理性
会社と銀団が締結した展示期間と改訂協定は以下を満たす：1.取引相手方を変えない；2.債務金利を変更し、返済期限と利息支払週期を変更するなどの方法で債務のその他の条項を修正し、かつ会社の債務は「企業会計準則第22号-金融ツール確認と計量」規範の金融ツールを満たし、この買収合併ローンの期限は債務再編確認要求に符合し、会社は「企業会計準則第12号-債務再編」（会計〔2019〕9号）の関連規定に基づいて、2021年にこの債務再編に関連する債務再編収益を確認した。
この債務再編は他の条項を修正する方式で行われ、他の条項を修正することは債務終了確認を招くことがないため、未終了確認の債務については、会社はその分類に基づいて、引き続き償却コストで後続の計量を行う。同時に、会社は契約を再検討するキャッシュフローの変化状況に基づいて、この再構築債務の帳簿価値を再計算し、元の債務帳簿価値との差額を債務再構築収益として確認し、「投資収益」科目に記入した。
再編成債務の将来の支払利息、元金の返済、その他の契約の修正または再検討による費用のキャッシュフローに基づいて、元債務の実際の金利に基づいて再編成債務の将来のキャッシュフローの現在価値は30.18億ドルで、元債務の帳簿価値31.22億ドルとの差は1.04億ドル（約6.71億人民元）で、会社は債務再編成収益として確認した。
債務再編収益=再編債務の将来キャッシュフローの現在価値（展期開始日）-元の債務帳簿価値（展期開始日）、具体的な計算過程は以下の通りである。
単位：億ドル
延滞開始未来未来利息未来その他費割引率（原債未来キャッシュフロー原債務
日本金流出用流出実務金利）量現在価値帳簿価額差額流出値
Tranche A 13.00 0.41 0.21 6.13% 12.86 13.21 0.35
Tranche B 12.00 1.60 0.07 6.25% 11.52 12.01 0.49
Tranche C 5.84 0.39 0.16 9.32% 5.81 6.00 0.19
合計30.84 2.40 0.44 30.18 31.22 1.04
会社は再編債務の将来キャッシュフローの現在価値30億1800万ドルに基づいて改正後の再編債務の帳簿価値を調整し、その返済金額との差額は改正後の再編債務の残りの期限内に償却し、「財務費用」科目に計上した。以上、会社の債務再編収益に対する確認は企業会計準則の規定に合緻している。
二、会計士の意見
（I）実行される監査プログラム
1、債務再編の関連契約の主要条項と会社が開示した情報が一緻しているかどうかを検査する。
2、会社の債務再編収益の確認時点の判断に対して再審査を行った。
3、会社の債務再編によって選択された割引金利、採用された将来のキャッシュフローに対して検討を行った。
4、会社の債務再編で確認された投資収益、財務費用を再計算した。
（II）会計士の審査結論
会社の債務再編収益に対する会計処理は、重大な麺で企業会計準則の関連規定に合緻している。
2.あなたの会社の完全子会社TLEAは増資と株式拡張の方法で戦略投資家のオーストラリア上場会社IGOを導入し、この取引はすでに実施され、あなたの会社は資本積立金55.33億元を調整しました。現在、オーストラリア税務局は依然として上記の取引の取引構造が発生する可能性のある税務影響について審査と評価を行っており、これにより、内部再編に関連するTLA株式譲渡が同じ連結納税グループの下の資本利得税約1億702万豪ドルを適用できないことになる可能性があり、内部再編の税務コストを増加させるとともに、課税総額25~50%の罰金、利息などの追加の税務コストを発生させる可能性がある。
（1）あなたの会社がIGO増資を導入する具体的な会計処理、資本積立金の調整の計算根拠とコンプライアンスを説明してください。
一、会社の返事
「企業会計準則応用ガイドライン-第33号-連結財務諸表」第3条によると、子会社の他の株主は子会社に対して増資を行い、これによって親会社の子会社に対する株式比率を希釈し、この場合、増資前の親会社株式比率に基づいて増資前の子会社帳簿純資産におけるシェアを計算しなければならない。この持分と増資後の親会社の持株比率によって計算された増資後の子会社の帳簿純資産持分との差額は資本積立金に計上され、資本積立金が不足している場合は、留保収益を調整する。
会社の子会社TLEAに対する元の持株比率は100%で、会社がIGO増資を導入した後、当社の持株比率は51%になり、会社は増資前の100%持株比率で計算したTLEA連結帳簿純資産の中のシェア-19.72億元と増資後の51%持株比率で計算したTLEA連結帳簿純資産シェア35.61億元の間の差額55.33億元を資本積立金に計上した。増資後、49%の持株比率で計算されたTLEA連結帳簿純資産のシェアは34.96億元で少数株主権益に計上された。
以上、会社のIGO増資に対する具体的な会計処理、調整
