証券コード： Baotou Huazi Industry Co.Ltd(600191) 証券略称： Y.U.D.Yangtze River Investment Industry Co.Ltd(600119) 1番号：臨2022033 Y.U.D.Yangtze River Investment Industry Co.Ltd(600119) 1
上海証券取引所の2021年年次報告を受けた情報開示監督管理質問状の回答公告について
当社と取締役会の全員は公告内容の真実、正確さと完全さを保証し、会社の虚偽記載、誤導性陳述または重大な漏れに対して連帯責任を負う。
会社は2022年5月13日に上海証券取引所から「＊＊ Baotou Huazi Industry Co.Ltd(600191) 2021年年度報告に関する情報開示監督管理質問状」（上証公書20220366号）を受け取った。関連内容について以下に開示します。
問題1.年報によると、会社は2021年11月に1000万元を投資して完全子会社包頭華資貿易有限会社（以下は華資貿易と略称する）を設立し、華資貿易は今期営業収入592.89万元を実現し、純利益414.94万元を実現した。会社は小麦粉事業の営業コストと粗利益率の状況を開示していない。会社に補足説明してもらう：（1）中国資本貿易がどのような業務を展開しているか、具体的な業務モデルと利益モデル、関連業務の収入確認方法、及び収入確認が『企業会計準則』の関連規定に符合するかどうか；（2）リストは中国資本貿易の主要サプライヤーと主要顧客の名称、成立時間、関連者かどうか、協力開始時間、取引契約金額、契約履行状況、収入確認金額などを説明する。（3）小麦粉業界の営業コストと粗利益率の原因を開示せず、関連状況を追加開示する。年審会計士に意見を発表してください。
会社の回答：
（1）中国資本貿易がどのような業務を展開しているか、具体的な業務モデルと利益モデル、関連業務の収入確認方法、及び収入確認が「企業会計準則」の関連規定に符合しているか。①中国資本の貿易状況の紹介
会社は2021年11月に1000万元を投資して完全子会社包頭華資貿易有限会社（以下は華資貿易と略称する）を設立し、経営範囲：食品販売；食糧加工食品の生産；食品生産；食品添加物の生産；食糧・石油貯蔵サービス；食糧買い入れ食糧 Shenzhen Agricultural Products Group Co.Ltd(000061) 初加工；食用 Shenzhen Agricultural Products Group Co.Ltd(000061) 卸売；農業副産物の販売；穀物販売豆や芋類の販売など。会社は設立以来小麦の仕入れに従事し、小麦粉加工工場に小麦粉とその副産物のふすまの加工を委託して販売している。
②ビジネスモデルと収益モデル
中国資本の貿易食糧委託加工販売業務モデルは生産を販売するためである。顧客の需要に応じて価格を協議し、供給者と加工者を選定し、一定の粗利益を得ることができる場合、購入価格と加工費を協議する。
契約の締結と実行：中国資本貿易は食糧加工販売業界で豊富な経験と資源を持つ業務人員を招聘し、多方麺で取引先と連絡し、取引先が提出した製品、産地、品質、基準、包装、輸送と時間などの要求に基づいて、価格と販売量を協議する。会社はまたお客様の需要に基づいて、お客様の製品の品質要求に合った供給源を探して、時間通りに供給することを保証することができて、信用もよくて良い供給商、および加工能力と品質保証のある食糧加工工場を選定して、食糧市場の相場と業界の加工費の状況によって、同時にお客様と協議して決めた販売価格を考慮して、一定の粗利を得て利益を得ることができる場合、購入価格と加工費を協議して、会社の業務のための利益モデル。会社はこれに基づいて販売、購買、加工に関する契約を締結した。契約締結後、華資貿易は上流サプライヤーから合格小麦を購入し、小麦粉加工工場に小麦粉とふすま（副製品）の加工を委託した後、下流の顧客に販売した。
小麦の購入段階：サプライヤーと契約（または注文）を締結する約束の品質基準、供給時間と納品方式の場所によって、サプライヤーは貨物を会社の指定加工工場に輸送し、輸送と費用はサプライヤーが負担する。工場に到着後、会社の業務人員と受託加工工場の人員が共同で計量と品質検収を行う。
小麦加工プロセス：委託加工協議の主な内容：①委託加工工場は約束の品質指標と出品率に基づいて小麦粉と副産物を生産し、加工費を除いて委託加工工場は会社から他の費用を徴収しない。②加工期間中、委託加工工場は小麦と未受け渡しの完成品小麦粉に対して保管責任を負い、会社の業務員は加工工場の品質検査員と一緒に製品の品質を抽出検査する。③納品先は委託加工工場であり、納品方式は主に顧客が来場して集荷し（少量の注文は会社が輸送単位を探して工場で集荷する）、検収に合格した後に納品し、納品数量は委託加工工場の正味重量を基準とする。納車前費用及び納車費用はすべて加工費に含まれている。④加工工場の違約責任、加工工場の納品が約束の基準に合わない場合、中国資本貿易は拒否する権利があり、そして加工工場に納品が約束の貨物市場価格の30%違約金に合わないことを要求し、これによる経済損失は、加工工場がこの損失を負担する。⑤加工工場の加工段階によって製品に品質問題が存在し、第三者が中国資本貿易製品の消費者、ユーザー、販売業者が中国資本貿易に賠償を請求したり、政府の主管部門が中国資本貿易に対して行政処罰措置を取ったりして、中国資本貿易に損失を与えた場合、加工工場は中国資本貿易が受けた損失を賠償しなければならず、中国資本貿易は加工費の中で直接控除する権利がある。
販売段階：取引先と契約を締結して約束した品質基準、納品時間、場所、納品方式と輸送方式によって納品する。お客様は集荷前に自分で検収し、品質問題があれば、タイムリーにフィードバックしなければなりません。双方が認めた後、別途割引基準を協議し、お客様は割引基準に基づいて受け取り、割引基準を超えたものは返品と交換処理を行います。
③中国資本貿易小麦粉加工販売収入は純額法で確認された判断
会社が商品をお客様に譲渡する前に、商品に製御権を持っているかどうかによって、会社が主要責任者であるかどうかを判断し、具体的に以下のように分析します。
会社は商品を譲渡する前にこの商品の在庫リスクを負担していない。今期の中国資本貿易食糧加工販売業務の経営モデルは生産を販売することであり、まず顧客を確定し、顧客が必要とする製品、産地、品質、基準などの要求に基づいて、価格と販売量を協議する。そして、必要に応じて、要件に合ったベンダーを絞り込みます。それぞれ取引先と仕入先と販売、購入契約を締結し、形式的には2つの業務であるが、今期の実際の業務状況については、この業務の持続時間が短く、取引相手が少なく、今期の原料小麦の購入量は、先行して確定した小麦粉の販売量に完全に依存している。購買、加工と販売契約の締結間隔が短く、在庫の買いだめがなく、実質的に関連業務を構成している。
会社の自主定価能力が不足している。中国資本の貿易食糧加工販売は、生産を販売し、市場相場、販売量に基づいて顧客と価格を協議し、顧客の需要に基づいて条件に合ったサプライヤーと加工工場を探し、加工が完了したらすべて顧客に販売する。中国資本の貿易価格交渉能力は強くなく、販売価格に対する影響力が不足している。
会社は実際に商品の使用を主導することはできません。中国資本貿易は今期、生産を販売し、在庫を買いだめせず、すべての商品が予定のお客様に販売されているため、実質的に会社は商品をお客様に譲渡する前に、商品の使用を主導する権利がありません。
会社は製品の品質などの主要な責任を負っていない。契約の品質問題が発生した場合、双方の承認を得た後、まず取引先の割引受入を協議し、割引基準を超えた返品と交換処理を行うことを約束した。また、約束によると、加工工場は品質問題による経済損失を負担し、第三者が中国資本貿易製品の消費者、ユーザー、販売者が中国資本貿易に賠償したり、政府の主管部門が中国資本貿易に行政処罰措置を取ったりして、中国資本貿易に損失を与えた場合、加工工場は中国資本貿易が受けた損失を賠償しなければならず、中国資本貿易は加工費の中で直接控除する権利がある。中国資本貿易は原料調達の段階ですでに検収を検査し、調達リスクを回避したため、加工段階は契約の約束通りに受託加工者が加工品質リスクを負担するため、会社は実際にこの業務の主要なリスクと責任を負っていない。
以上のように、会社はこの業務において商品の在庫リスクを負わず、自主定価能力が不足し、商品の使用を主導することができず、この業務の主要な責任を負わなかったため、会社は商品を取引先に譲渡する前に、商品に対して製御権がなく、主要な責任者ではないため、純額法に基づいて収入を確認し、「企業会計準則」の関連規定に符合している。
（2）リストは中国資本貿易の主要サプライヤーと主要顧客の名称、成立時間、関連者かどうか、協力開始時間、取引契約金額、契約履行状況、収入確認金額などを説明する。
①中国資本貿易の主要なサプライヤーの状況：
単位：万元
会社名成立時間協力開始時間契約金額契約履行購買/加工金額
関連付け（税込）状況（税抜）
山東浜州黄河三
角洲食糧卸売市1998.8.14 No 202111.20993000完了913628
場有限会社
山東冠県朝陽製2013.8.12 No 202111.30 170.00完了151.33
粉有限会社
山東省龍鳳小麦粉199812.17 No 202111.20 170.00完了151.24
会社に限る
山東飛雪糧油食201210.11 No 202111.23 170.00完了150.52
品株式会社
②中国資本貿易の主要顧客状況：
単位：万元
会社名成立時間協力開始時間契約金額契約履行販売金額
関連付け（税込）状況（税抜）
山東浜食糧産業発199811.25 No 202111.25868140完了809405展グループ有限会社
山東昊遠食品商2017.5.11否202112.16 588.00完了528.48貿易有限会社
臨沂禾田食品は2014.6.5 No 202112.16 597.00済み495.13製限会社があります。
赤峰龍番頭商業貿易2017.9.12いいえ202112.17 504.00完了438.46有限会社
今期、中国資本の貿易小麦粉とふすまの販売総額は1028291万元で、総コストは969002万元で、純額法によって収入592.89万元を確認した。
（3）小麦粉業界の営業コストと粗利益率の原因を開示せず、関連状況を追加開示する。
会社の小麦粉収入は純額法で確認されているため、純額法だけで収入を記載し、営業コストと粗利益率は記載されていない。以下のように補足します。
単位：万元
製品名営業収益営業原価売上粗利益率（%）
（税抜）（税抜）
小麦粉852458803736 487.22 5.72
ふすま175833165266 105.67 6.01
合計1028291969002 592.89 5.77
会計士の回答：
私たちが監査過程で中国資本の貿易営業収入に対して実施した主な監査プログラムは、（1）管理層と収入確認に関する重要な内部製御製度の設計を理解し、評価し、実行されるかどうかを確定し、その実行の有効性をテストすることを含む。
（2）業務モデルを理解し、販売契約を検査し、契約関連条項と契約履行義務を識別し、収入確認時点が企業会計準則の規定に符合するかどうかを評価する。
（3）新収入準則に基づいて総額法と純額法の判断基準を分析し、会社の具体的な業務状況と結びつけて分析し、取引先に商品を譲渡する前にその商品に対する製御権を持っているかどうかに基づいて、会社が取引に従事する際の身分が主要責任者か代理人かどうかを判断する。
