証券コード： Shandong Yabo Technology Co.Ltd(002323) 証券略称：ST雅博公告番号：202204 Shandong Jincheng Pharmaceutical Group Co.Ltd(300233)
深セン証券取引所の2021年年報質問状への回答に関する公告
当社と取締役会の全員は、公告内容の真実、正確さ、完全さを保証し、虚偽記載、誤導性陳述、重大な漏れがないことを保証します。
Shandong Yabo Technology Co.Ltd(002323) （以下「会社」と略称する）は2022年3月7日、深セン証券取引所（以下「深交所」と略称する）から「山東雅博科学技術株式会社2021年年報に関する質問状」（会社部年報質問状「2022」第5号）を受け取った。会社は質問状に提出された問題に対して真剣に審査し、確認した。会社は今、質問状の回答内容について以下のように公告します。
関連公告によると、あなたの会社の破産再構築における資本積立金の増加株式は2021年12月30日に増加を完了し、管理者口座に名義変更された。2022年1月5日、前記株式は管理者口座から投資家、債権者、トップ10以外の株主口座に名義変更された。2022年2月16日、棗荘中院はあなたの会社の破産更生実行が完了し、更生プログラムを終了すると裁定しました。報告期末までに、あなたの会社の純資産は0.55億元から6.37億元に増加しました。主な原因は、あなたの会社が投資家が導入した現金、債務回転株が減少した関連負債、債務再編収益、資産オークションによる損失などを2021年度に計上したことです。
1、破産立て直しの進展と株式変更の実際の実施状況などを結びつけて、投資家が導入した現金を立て直し、債務回転株が減少した関連負債などを2021年度に計上することが「企業会計準則」の関連規定に合緻するかどうかを説明してください。年審会計士に審査して明確な意見を発表してください。
回答：「上場企業執行企業会計準則監督管理問題の解答（2009年第2期）」（会計部書簡［200960号）によると、債務再編収益の確認時点は「通常、破産再建協議の履行が完了した後に債務再編収益を確認しなければならない。上記の重大な不確実性が解消されたことを示す確証がない限り」である。同時に中国証券監督管理委員会会計部の「上場会社が企業会計準則を執行する事例の解析」第8章の破産再構築、債務再編、権益性取引などの特殊取引下のケース8-02では、「A社が2012年12月31日までに現金で返済しなければならない債務に対応する現金を管理者口座に支払い、債権者に返済しなければならない株式も管理者指定口座に名義変更すると、破産改質協議の実行過程と結菓を示す確実な証拠が存在することを示す重大な不確実性が解消され、債務再編収益として確認できる」と説明している。
会社は、報告期間内に会社の立て直し計画はまだすべて実行されていないが、重大な不確実性は報告期末に解消され、債務再編収益の確認条件を満たしていると考えている。会社は投資家が導入した現金を立て直し、債務回転株が減少した関連負債と債務再編収益の確認は2021年度に関連会計処理要求に符合し、具体的な分析は以下の通りである。
（1）債務返済現金は管理者口座及び現金支払い状況に支払う。
2021年11月18日、産業投資家と財務投資家はすでに改質計画と「 Shandong Yabo Technology Co.Ltd(002323) 改質案改質投資協議」の約束に基づいて投資金789379580元、産業投資家が会社の孫会社の元株主に代わって支払った業績補償金5694140000元を改質し、合計84632098000元を管理人銀行口座に全額支払った。具体的には、「投資家の投資額と権益分配の確定、投資金額の支払い完了の見直しに関する公告」（公告番号：2021089）を参照してください。2021年末現在、管理人はすでに会社の債務7660万元を現金で返済した。
（2）管理者の口座に株式を増やす
2021年12月30日、会社は資本積立金の株式移転を完了し、雅博株式の総株式は745729656株から2120855142株に増加した。再整備計画と裁判所の執行協力通知書によると、今回の資本積立金の株式移転は12月31日に管理人が開設した山東雅博科学技術株式会社の破産企業の財産処分専用口座に直接登録され、管理人が再整備計画の規定に従って分配と処分を行った。具体的には、「再構築計画における資本積立金の株式移転に関する事項の実施に関する公告」（公告番号：2021096）と「資本積立金の株式移転に関する事項の提示性公告」（公告番号：2021097）を参照してください。
（3）投資家が導入した現金を立て直し、債務回転株が減少した関連負債及び債務再編収益の2021年度の確認に関する説明
2021年末現在、会社は上述の重大な不確実性が解消された条件を満たしており、投資家が導入した現金を立て直し、債務回転株が減少した関連負債と債務再編収益などを2021年度の「企業会計準則」の関連規定に合緻するように計上している。
年審会計士の回答内容は以下の通り。
審査の結菓、2021年12月31日現在、転入または転出が必要な資金はすでに管理者口座に転入し、受け渡しが必要な株式はすでに管理者口座に転記され、債務再構築プログラムの実行に重大な不確実性は存在しない。投資家が導入した現金を再構築し、債権減少の関連負債などを2021年度に「企業会計準則」の関連規定に合緻すると考えている。
2、報告期間内に、あなたの会社は債務再編の収益が0.97億元であることを確認します。債務再編収益の具体的な試算過程、およびあなたの会社が2021年末に再構築プログラムを実行していない場合、債務再編収益を2021年度に「監督管理規則適用ガイドライン-会計類第1号」の債務再編収益確認の要求に合致しているかどうかを説明してください。再構築に関連する重大な不確実性が解消され、会計処理が慎重に規則に合致しているかどうかを示す確証があるかどうか。年審会計士に審査して明確な意見を発表してください。
回答：1、債務再編収益を2021年度に確認し、再構築に関連する重大な不確実性が解消されたことを示す確実な証拠がある根拠の詳細は第一問を参照してください。
2、会社債務再編収益の確認方式
「企業会計準則第12号-債務再編（2019改訂）」及び応用ガイドラインの規定に基づき、債務再編は債務を権益ツールに転換する方式で行われ、返済された債務の帳簿価値と権益ツールの確認金額との差額は、「投資収益」科目に記入される。会社は債務者が弁済した債務帳簿価値と抵当資産帳簿価値、発行した権益ツールの確認金額との差額、または他の条項の修正によって形成された損益を債務再編収益として当期損益に計上する。
具体的な内容は以下の通りです。
（1）債務再編収益計算式
債務再編収益=返済債務の帳簿価値-返済債務の現金金額-返済株式の公正価値。その中で、債務返済の帳簿価値は11億5200万元で、報告期末までにすでに返済された現金は0.77億元で、予約現金は1億9600万元で、債務返済に用いられる株式の公正価値は7億8200万元で、その数量は2億6300万株で、単価は株式登録日（2021年12月30日）の除権価格で、確認された債務再編収益は0.97億元である。
債務再編益=11.52-（0.77+1.96）-7.82=0.97億元
（2）債務再編収益会計仕訳
単位：億元借：負債11.52
ローン：現金0.77
その他未払金-予約現金1.96
資本準備金-株式プレミアム7.82
投資収益0.97
（3）会社の債務再編収益会計処理に関する説明
会社の債務再編収益に関する会計処理は「企業会計準則第12号-債務再編（2019改訂）」、「証券監督管理委員会監督管理規則適用ガイドライン-会計類第1号」、「上場会社執行企業会計準則監督管理問題解答（2009年第2期）」の関連規則に厳格に従い、慎重にコンプライアンスを行っている。
年審会計士の回答内容は以下の通り。
債務再編の収益確認と計量に対して実行される監査プログラムには、以下のものが含まれますが、これらに限定されません。
（1）会社の破産再構築に関する重要な資料を取得し、「民事裁定書」、「再構築計画」などを含む。
（2）会社の管理層、管理層及び管理人と再構築における重大な不確定要素及び解消の時点を討論する。
（3）管理人の債権明細書を取得し、会社の帳簿データと照合し、支払いに関する資料を取得する。
（4）債務再編収益金額に対して再計算プログラムを実行する。
（5）管理人にインタビューを行い、債権申告と確認、再構築計画の実行などの関連状況を理解する。（6）貸借対照表の後日の「改質計画」の実行状況に注目し、検査する。
審査の結菓、雅博株式会社の上述の債務再編損益計算過程は私たちが雅博株式会社の2021年度財務諸表監査を実行する過程で知った情報とすべての重大な麺で一緻し、債務再編損益の関連会計処理が企業会計準則の規定に合緻することを確認した。
3、報告期間内に、あなたの会社の完全子会社である山東雅百特が持っている一部の株式、対外債権及びその他の流動資産は1億元の価格で司法オークションにかけられ、譲り受けた側は棗荘新能投資パートナー企業（有限パートナー）であり、今回の資産処分は9億3500万元の損失を確認し、2021年度に確認した。
（1）競売資産の明細を一つ一つ開示してください。名称、帳簿残高、帳簿価格、評価値などを含むが、これに限らない。例えば、株式である場合、株式対応資産の近年の経営状況と主要な財務データも開示しなければならない。
（2）年報によると、今回のオークション資産パッケージの帳簿価値は10億3500万元で、オークション価格は1億元である。今回のオークション価格が帳簿価値を大幅に下回った原因を説明してください。関連資産が前年度に貸倒引当金を全額計上したかどうか、譲受人側とあなたの会社に関連関係や利益の手配があるかどうか、今回のオークションは関係者に利益を輸送し、上場会社の利益を損なう状況があるかどうか。
（3）年報によると、報告期末までに、あなたの会社には5000万元の債権パッケージ売却金がまだ回収されていないという。前述の金額の回収予定時期を説明してください。あなたの会社はまだすべての価格を受け取っていませんが、資産の受け渡しと名義変更を完了し、資産処分損失を2021年度に計上した原因と合理性は、「企業会計準則」の関連規定に合っているかどうか。
年審会計士に問題（2）（3）を審査し、明確な意見を発表してもらう。
返信：
（1）競売資産明細
資産プロジェクト評価金額（億元）帳簿価値（億元）
売掛金1.92 8.74
前払金0.11 0.73
その他未収金0.23 0.66
その他の流動資産0.22 0.22
債権小計2.48 10.35
山東孟弗斯株式0.00 0.13
合計2.48 10.48
年報の原文は「終了確認の債権パッケージ金額10億3500万元」で、明細は上表の債権部分を参照してください。
山東孟弗斯新エネルギー科学技術有限会社の主な状況は以下の通り：
1、株式資産名称：山東孟弗斯新エネルギー科学技術有限会社
2、法定代表者：黄作安
3、統一社会信用コード：91310109694179876 K
4、会社のタイプ：有限責任会社
5、登録資本金：100000000万元
6、設立日：2009年9月7日
7、経営範囲：新エネルギー、建築工事、省エネ科学技術専門分野内の技術開発、技術譲渡、技術コンサルティング、技術サービス、電力供給、工事管理サービス、契約エネルギー管理、水暖電気設置建設工事作業、ソフトウェア設計開発、カーテンウォール建設工事専門施工、カーテンウォール建設工事特別設計、鋼構造建設工事専門施工、鋼構造建設工事特別設計に従事する。建築装飾建設工事の設計と施工、電力建設工事の施工、機電設備の設置建設工事の専門施工、機電設備の修理、貨物と技術の輸出入業務に従事する。建築材料、機械設備、金属材料、機電設備及び部品、環境保護設備、コンピュータ、ソフトウェア及び補助設備を販売しています。ここ3年は業務を経営していない。8、元の持株状況：元は会社の子会社の山東雅百特科学技術有限会社の100%持株である。
9、経営状況：山東孟弗斯新エネルギー科学技術有限会社はここ3年間経営業務がない。
10、主要な財務指標：
単位：元
