について Wuxi Autowell Technology Co.Ltd(688516)
特定の対象に株式を発行する申請書類の
登録段階のフィードバック意見の実行状を発行する
特定項目の説明
立信中聯専復字[2022]D-0143号
立信中聯会計士事務所（特殊普通パートナー）LixinZhonglian CPAs（SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP）
立信中聯会計士事務所（特殊普通パートナー）
LixinZhonglian CPAs (SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP)
について Wuxi Autowell Technology Co.Ltd(688516)
特定の対象に株式を発行する申請書類
登録段階のフィードバック意見の実行状を発行する
の特定項目の説明
立信中聯専復字[2022]D-0143号
上海証券取引所：
貴所が2022年5月26日に発行した「発行登録段階フィードバック意見実行状」（以下「実行状」と略称する）の関連要求に基づき、立信中聯会計士事務所（特殊普通パートナー）（以下「申告会計士」と略称する）は＊ Wuxi Autowell Technology Co.Ltd(688516) （以下「＊ Wuxi Autowell Technology Co.Ltd(688516) 」、「発行人」、「会社」と略称する）が特定の対象に株式を発行する申告会計士として、実行状における申告会計士に関する問題に対して、以下のように回答した。
問題1：ハイエンド知能装備の研究開発と産業化プロジェクトは募集資金29000万元を使用する予定で、主な資金構成は人員の給料費用、試作機とテスト費用、出張及びその他の費用と予備費であり、その中の出張費と予備費は405500万元で補充資金と認定される。
発行者にプロジェクトの研究開発投資資本化割合の合理性、関連資本化処理が会計準則の規定に合っているかどうかを補足説明してください。
推薦機関に明確な審査意見を発表してもらい、会計士に特別な審査報告書を発行してもらう。
返信：
一、発行者の説明
1-1-1：プロジェクトの研究開発投資資本化割合の合理性を補足説明する
（I）ハイエンド知能装備の研究開発及び産業化プロジェクトの資本化投入の試算過程
会社のハイエンド知能装備の研究開発と産業化プロジェクトの投資規模は30000万元で、その中で募集資金29000万元を使用する予定です。会社の会計計算政策によって、会社は最終的に販売を実現する可能性が高いと予想される研究開発検証段階の試作機に対して、その発生した材料、人工及び製造費用は、正常な生産活動と同じ方式を採用し、在庫にまとめ、そのコストは信頼できるように計量することができる。その販売による収入は「企業会計準則-収入」によって計算され、顧客の検収に合格し、検収書などの書類を取得した後、販売契約の約束金額によって主要業務の収入を確認し、同時に主要業務のコストを振り替える。そのため、ハイエンド知能装備の研究開発と産業化プロジェクトは「最終的に販売される可能性が高い研究開発検証段階の試作機」以外の支出をすべて費用化した。
1、会社と研究開発試作機に関する支出
会社のハイエンド知能装備の研究開発と産業化プロジェクトの試作機を形成するプロジェクトの投入額は合計9885万元で、いずれも資金投入を募集している。試作機の生産に直接関連しないプロジェクトの投入額は合計20115万元（うち募集資金で19115万元）で、研究開発費用または管理費用に直接計上される。具体的な投入スケジュールは次の表の通りです。
プロジェクトの具体的な明細カテゴリの投入金額募集資金がサンプル（万元）金額（万元）の生産と関係があるかどうか
人員給与設備調整エンジニア、組立技師、352500352500 Yes
費用プロセスエンジニア、品質エンジニアの報酬
他の個人報酬12070 Shandong Link Science And Technology Co.Ltd(001207) 000 No
小計15595001559500-
試作機と測定開発テスト材料コスト39 Fujian Expressway Development Co.Ltd(600033) 1000 No
試料サンプル品目金額604000604000 Yes
小計10 China Baoan Group Co.Ltd(000009) 350-
材料とテスト費用320.00 320.00 Yes
出張及びその他の出張旅費、特許出願、対外25850 Jiangsu Shuangxing Color Plastic New Materials Co.Ltd(002585) 00 No
彼の費用技術協力などの出張及びその他の費用
小計2905 Guangzhou Jinyi Media Corporation(002905) 00-
予備費予備費15 Shenzhen Properties & Resources Development (Group) Ltd(000011) 5000 No
合計3 China Vanke Co.Ltd(000002) 900000-
2、最終的に販売を実現する可能性が高い開発試作機
会社が試作機を形成するプロジェクトの投入額は合計9885万元で、いずれも資金投入を募集している。具体的な試算状況は以下の表の通りである。
半導体パッケージテストコアデバイスリチウム電池の電気
プロジェクトTOPCOダイレクタ金銅線結合フリップボンドムーブメントコアワーク合計n設備試作機試作機技術設備
直接材料320000 480.00 500.00 720.00114000604000
直接労務900.00112500 480. Pengdu Agriculture & Animal Husbandry Co.Ltd(002505) 00
製造費用425.00 680.00 235.00134000
合計4525003505000185500988500
開発予定総数量4 6 10 6 2-（台/セット）の中で性能に専用
テストデータの試作機2 4 7 3 2-数量（台/セット）
擬費化金額226250 648.18 924.32 606.14185500629614
資本化予定金額226250 324.09 396.14 606.14358886
合計452500 972.27132045121227185500988500
注1：直接人工及び製造費用は総台数を計画開発することによって各試作機に平均的に分配される。
注2：製造費用には、技術エンジニア、品質エンジニアの総報酬、材料、テスト費用のみが含まれます。
今回のハイエンド知能装備の研究開発と産業化プロジェクトの研究開発製品はすべて核心技術設備に属し、最前線技術に対する要求はより高い。会社の判断によると、（1）TOPCN設備は2台の設備工場内の比較テストを予約する予定で、（2）チップセット機4台、金銅線ボンディング機7台、フリップボンディング機3台は部品の老化テスト、実験データ収集、核心機能検証などに用いられ、テストサンプル機の数が大きい主に半導体産業チェーンが設備に対して一緻性、安定性の要求が高い場合、（3）チップセット機サンプル機2台は、すべて工場内の検証に用いられる。主に積層機のコストが高く、一定のリスクがあるため、資金を募集するために大量に投入されていない。上記の試作機は最終販売を実現する可能性が低いため、研究開発費用を計上する予定です。残りの試作機は最終的に販売を実現する可能性が高く、発生した材料、人工及び製造費用は在庫に集められ、資本化投入に属する。（II）プロジェクト開発投資資本化割合の合理性
1、研究開発投資資本化割合の合理性
会社のハイエンド知能装備の研究開発と産業化プロジェクトの手配によって、投資規模は30000万元で、その中の29000万元は募集資金を使用して投入する予定です。会社の初歩的な試算によると、試作機を生産して資本化する金額は358886万元で、すべて募集資金で、募集資金の12.38%を占めている。費用化金額は2641114万元で、その中で募集資金は2541114万元（第1回の質問回答は「出張及びその他の費用と予備費」についてのみ選別し、その中で募集資金は405500万元で補充流動資金と見なす）で、募集資金の87.62%を占めている。
会社のハイエンド知能装備の研究開発と産業化プロジェクトにおける資金募集の資本化割合は12.38%で、顧客の現場調整、普及の試作機を生産するために使用され、この試作機は最終的に販売を実現する可能性が高く、会社の会計計算に基づいて「在庫」資産に計上される。そのため、会社のハイエンド知能装備の研究開発と産業化プロジェクトの研究開発投入の資本化割合は合理的である。
2、今回の補充流動資金規模の合理性
「科創板上場会社の証券発行上場審査問答」問題4などの関連規定によると、会社は今回の発行は取締役会が発行対象を確定した特定の対象に株式を発行し、募集資金はすべて流動資金の補充と債務の返済に用いることができるため、会社の流動資金の補充割合は監督管理の要求に合緻する。
会社の運営資金不足に対する推計によると、2024年末の会社の経営性運営資金の占用額は37238618万元で、2021年末の運営資金の占用と比較して、補充運営資金の需要は合計29582299万元で、会社の報告期末に保有している通貨資金5799243万元を差し引いた後、23783056万元の運営資金不足が存在した。今回の募集資金は流動資金を補充する金額、科学技術備蓄資金プロジェクト金額及びハイエンド知能装備の研究開発及び産業化プロジェクト金額の合計数5300000万元（現在在庫金額358886万元に計上予定）に使用する予定で、運営資金の不足よりはるかに低い。そのため、同社の今回の資金募集は流動資金を補充するための規模に合理性がある。
以上のことから、会社のハイエンド知能装備の研究開発と産業化プロジェクトの研究開発が生産に投入され、最終的に販売を実現する可能性が高い研究開発試作機の金額は358886万元で、募集資金の12.38%を占め、この資本化の割合は合理的である。今回の募集資金が流動資金を補充する規模は監督管理の要求に符合し、会社の運営資金の不足を補充するために必要であり、合理性がある。
1-1-2：関連資本化処理が会計準則の規定に符合するかどうか
「企業会計準則第1号-棚卸資産」によると、棚卸資産が同時に以下の条件を満たす場合、（I）当該棚卸資産に関する経済利益が企業に流入する可能性が高いことを確認することができる。（II）この在庫のコストは確実に測定できる。
最終的に販売を実現する可能性が高いと予想される研究開発試作機に対して、その経済利益は企業に流入する可能性が高く、発生した材料、人工及び製造費用は確実に計量できるため、在庫に集中する。それに応じて、このなどの研究開発試作機の販売による収入は「企業会計準則第14号-収入」によって計算され、顧客の検収に合格し、検収書などの書類を取得した後、販売契約の約束金額によって主要業務の収入を確認し、同時に主要業務のコストを振り替える。そのため、会社は研究開発プロジェクトの中で最終的に販売の研究開発試作機の資本化を実現する可能性が高く、在庫に計上し、会計準則に符合する。
二、仲介機構の審査
1-2-1：推薦機関に明確な審査意見を発表してもらい、会計士に特別審査報告書を発行してもらう。
（I）審査プログラム
申告会計士は主に以下の審査プログラムを実行した。
1、発行者管理層にインタビューし、「2021年度に特定の対象にA株株を発行して資金を募集する使用可能性分析報告」を調べ、発行者のハイエンド知能装備の研究開発及び産業化プロジェクトの投入明細、用途及びコスト費用の収集過程を理解する。
2、発行者管理層にインタビューし、発行者が発行した説明を得て、発行者が開発した試作機の会計処理方式及び発行者が本プロジェクトの開発試作機に対して最終的に販売を実現する可能性が高い数量の推定を理解する。発行者の計算過程、結菓に対して再検討と分析を行う。
3、発行者のハイエンド知能装備の研究開発及び産業化プロジェクトの資本化と費用化の試算結菓を取得し、その合理性を分析し、発行者の今回の募集
