Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652)
深セン証券取引所に対する質問状の回答に関する公告
当社と取締役会の全員は情報開示内容の真実、正確、完全さを保証し、虚偽記載、誤導性陳述または重大な漏れがないことを保証します。
＊ Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) （以下「＊ Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) 」または「当社」と略称する）は2022年5月5日に深セン証券取引所（以下「深交所」と略称する）から「蘇州揚子江新型材料株式会社2021年年報に関する質問状」（会社部年報質問状［2022］第188号、以下「質問状」と略称する）を受け取った。当社の取締役会は非常に重視しており、親交のある要求に基づいて、関連問題に対して真剣な審査を行い、質問状に記載されている問題に対して以下のような書面回答を行った。
1.年報によると、重慶康華会計士事務所（特殊普通パートナー）（以下「年審会計士」または「康華所」と略称する）はあなたの会社の財務報告書に対して強調事項段の保留意見を出し、監査意見を保留する基礎を形成し、関連先の資金にロシアとの連合株式を占用する。強調事項はあなたの会社と濱南生態環境グループ株式会社（以下「濱南株式」と略称する）の「濱南生態環境グループ株式会社の株式譲渡協議について」（以下「株式譲渡協議」と略称する）の協議が解除されることに関連しています。また、あなたの会社は3年連続で意見を保留する監査報告書を発行されました。
年審会計士：
（1）項目ごとに「中国公認会計士監査準則第1502号——監査報告における非無保留意見の発表」の関連規定と照らし合わせ、年審会計士の審査と明確な意見の発表が必要な事項を結合し、財務諸表全体及び保留意見の関連事項に対する関連口座又は取引の重要度レベルの評価状況及び確定根拠、保留意見の関連事項の金額及び性質財務諸表に与える影響が大きいかどうか、広範性があるかどうか、保留意見を出す合理性があるかどうかを詳しく説明し、意見を表すことができない、否定意見を表すことができない場合に代わり、保留意見を持つかどうか、十分な根拠を提出する。
年審会計士の回答：
一.保留意見を発行することに関する事項
（I）関連当事者の資金占用
付注五、（Ⅵ）によると、2021年12月31日現在、自然人株主の胡衛林氏が規則に違反して Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) 資金残高2487094万元を占有している。 Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) 対応入金の回収可能性を判断した後、今期は貸倒引当金391906万元を計上し、十分な適切な監査証拠を得られず、関連貸倒引当金の計上の正確性と合理性を判断した。
（II）ロシア連合株式
財務諸表の付注五、（i）「長期株式投資」に記載されているように、＊ Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) はロシア連合新型材料有限会社（以下「ロシア連合」と略称する）の51%の株式を保有しており、＊ Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) 管理層はロシア連合に対する製御を失ったと考えている。＊ Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) は2020年1月1日からロシア連合を財務諸表の合併範囲に入れなくなった。（1）私たちは＊ Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) がロシア連合製御権を喪失した時点に対して十分な適切な監査証拠を得ていないが、この事項は当期財務諸表の合併範囲に影響せず、当期データと前期データの比較性に影響する可能性がある。（2）2021年度財務諸表中のロシア連合に対する株式投資はすでに受け取った譲渡意向金101000万元によって列記され、私たちは十分な適切な監査証拠を得ることができず、2021年度＊ Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) がロシア連合株式投資に対する持続的な計量が適切であるかどうかを判断することができず、さらにこの事項が今期の財務諸表に与える影響を確定することができない。
二.保留意見を発表する根拠
（I）連結財務諸表全体の重要性レベル
Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) 2021年度財務諸表の監査を実行する際、 Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) のここ2年間の税引き前利益の変動が大きいため、私たちは営業収入を基準として、この基準を0.5%乗算し、計算した連結財務諸表全体の重要度レベルは330.00万元で、連結財務諸表全体の重要度レベルを各構成部分に分配します。
（II）意見を保留する監査報告書を発行する理由と根拠
2021年12月31日現在、自然人株主の胡衛林氏が規則に違反して Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) 資金残高2487094万元を占有している。 Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) この未収金の回収可能性を判断した後、今期は貸倒引当金391906万元を計上し、十分な適切な監査証拠を得て関連貸倒引当金の計上の正確性と合理性を判断できなかった。
Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) 経営陣は、ロシア連合に対する製御を失ったと考えています。 Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) は2020年1月1日からロシア連合を合併の範囲に入れない。2021年度財務諸表におけるロシア連合への株式投資は、すでに受領した意向金1010万元に基づいて長期株式投資に列記されている。ロシア連合は暴走状態が続いているため、ロシア連合への株式処分はまだ完了しておらず、結菓に重大な不確実性があり、ロシア連合の関連財務資料及びロシア連合株式投資に対する公正価値評価報告を得ることができなかった。そのため、2021年度 Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) がロシア連合の株式代金に対する持続的な計量が適切であるかどうかを十分な適切な監査証拠を得ることができず、当期の財務諸表に与える影響を確定することができませんでした。
「中国公認会計士監査準則第1502号-監査報告における非無保留意見の発表」第8条に基づく「以下の状況が存在する場合、公認会計士は保留意見を発表しなければならない。財務諸表に与える影響は大きいが、広範性はない。」
（III）重要性に関する判断
Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) が保有する対ロシア連合長期株式投資金額は101000万元で、 Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) 合併報告書の資産総額の1.35%を占めている。今期の胡衛林違反に対する Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) 資金の貸倒引当金391906万元は、私たちが確定した財務報告書全体の重要性レベル330.00万元と比較して、 Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) 合併財務報告書に与える影響が大きい。
（IV）広範性に関する判断
「中国公認会計士監査準則第1502号――監査報告に非保留意見を発表する」は、公認会計士の判断に基づいて、財務諸表に対する影響が広範性を有する場合には、以下の麺が含まれると規定している。（一）財務諸表の特定要素、口座またはプロジェクトに影響を与えることに限らない。（二）財務諸表の特定の要素、口座またはプロジェクトにのみ影響を与えるが、これらの要素、口座またはプロジェクトは財務諸表の主要な構成部分である可能性がある。（三）開示に関連する場合、発生した影響は財務諸表の使用者に財務諸表を理解する上で重要である。
上述のように、上述の事項に係る貸借対照表科目は「長期株式投資」、「取引性金融資産」、「その他未収金」であり、関連する利益表科目は「公正価値変動損益」、「信用減損損失」であり、関連する事項はロシア株式投資に対する継続計量、胡衛林の資金占有であり、 Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) の主要業務には関連しない。影響を受ける金額は重大であるが、しかし、財務諸表の特定の口座にのみ影響を与え、これらの口座は財務諸表の主要な構成部分ではなく、同時に Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) 管理層はこの事項に対して十分な開示を行い、これらの開示は財務諸表の使用者が財務諸表を理解するのを助けることができ、私たちも関連事項が会社の持続的な経営仮定に重大な影響を与えることを発見していません。または、「深セン証券取引所株式上場規則」に関する9.3.1と9.8.1の退市とその他のリスク警告に関する財務指標に触れ、これらの財務指標には以下のものが含まれています。
①最近の会計年度の監査を受けた純利益はマイナスで、営業収入は1億元を下回ったか、遡及して再記述した後の最近の会計年度の純利益はマイナスで、営業収入は1億元を下回った。
②最近の会計年度に監査された期末純資産は負の値であるか、遡及して再記述した後の最近の会計年度の期末純資産は負の値である。
③会社の最近の3つの会計年度から非経常損益を差し引いた前後の純利益のどちらが低いかは負の値であり、最近の1年間の監査報告によると、会社の持続的な経営能力に不確実性があることが明らかになった。
そのため、上記の事項は財務諸表に大きな影響を与えますが、広範性はありません。
以上から、私たちは意見を保留する関連事項が Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) 財務諸表に与える影響は重大だが広範性を持たず、 Suzhou Yangtze New Materials Co.Ltd(002652) 2020年度財務諸表に対して保留意見を発行することは「中国公認会計士監査準則第1502号-監査報告に非保留意見を発表する」という関連規定に符合し、報告意見は適切であり、意見を保留することで意見を表明できない、否定意見を表明できない状況は存在しないと考えている。
（2）強調事項がすでに実行された監査プログラムについて、十分で適切な監査証拠を得るかどうか、この強調事項を重要な監査事項としていない原因を説明し、この事項はすでに発表された監査意見の判断根拠に影響しない。その上で、監査意見が客観的で慎重であるかどうか、「監督管理規則適用ガイドライン-監査類第1号」の関連規定に符合するかどうかを説明する。
年審会計士の回答：
一.強調事項が実行された監査プログラムについて、十分で適切な監査証拠を得るかどうかを説明する
強調事項について実行された監査プログラムには、次のものがあります。
①関連投資の意思決定、審査手続きを理解し、評価し、関連会議の記録と承認文書を検査する；
②管理層の関連事項の取引背景を尋ね、株式譲渡協議の重要条項を検査し、株式買収代金の資金源と後続の変化状況を理解する。
③取引双方に対してインタビューを行い、双方の協議解除の背景と後続の手配を理解する。
④株式譲渡協議における契約解除の約束を検査し、当期財務諸表に対する影響を評価する。
⑤この重大な取引事項が財務諸表の注釈において適切に開示されているかどうかに注目する。
この強調事項に対して、私たちはすでに十分で適切な監査証拠を得た。
二.この強調事項を重要な監査事項としていない原因、この事項はすでに発表された監査意見の判断根拠に影響しない。
「中国公認会計士監査準則第1503号-監査報告に強調事項段とその他の事項段を追加する」第9条の規定によると、財務諸表の使用者に財務諸表にすでに報告されていることに注目するように注意する必要があると考えられ、職業判断によって財務諸表の使用者に財務諸表を理解する上で重要な事項であると考えられ、同時に以下の条件を満たす場合、公認会計士は監査報告書に強調事項を追加しなければならない。（I）「中国公認会計士監査準則第1502号-監査報告書に非無保留意見を発表する」という規定に基づき、この事項は公認会計士が非無保留意見を発表することを招くことはない。（II）「中国公認会計士監査準則第1504号-監査報告における重要な監査事項の疎通」が適用された場合、この事項は監査報告における重要な監査事項として確定されていない。
「中国公認会計士監査準則第1503号-監査報告に強調事項段とその他の事項段を追加する」応用ガイドによると、「二、監査報告における強調事項段（ー）に強調事項段を追加する必要がある場合5.公認会計士が調整事項段を追加する必要があると考えられる場合は、以下のように列挙する：（2）財務諸表日から監査報告日までの間に発生した重大期後事項；」
「中国公認会計士監査準則第1504号-監査報告における重要な監査事項の疎通」第7条は、重要な監査事項とは、公認会計士が職業判断に基づいて今期の財務諸表監査に最も重要だと考えている事項を指す。公認会計士は、管理層との溝が通過した事項の中から、監査作業を実行する際に重点的に注目した事項を確定しなければならない。確定する際、公認会計士は以下の麺を考慮しなければならない。（I）「中国公認会計士監査準則第1211号–被監査単位とその環境認識と重大誤報リスクの評価」の規定に基づき、評価された重大誤報リスクが高い分野または識別された特別リスクを理解し、評価しなければならない。（II）財務諸表における重大な管理層判断（高度な推定不確実性を有すると思われる会計推定を含む）に関する分野に関する重大な監査判断；（III）今期の重大な取引または事項が監査に与える影響。
そのため、重要な監査事項の確定は、重大な誤報リスク、重大な誤報リスクが集中する分野、特にこのリスクが経営陣の重大な判断と推定に関連する場合、公認会計士は重要な監査事項として確定すべきかどうかを考慮しなければならない。期限後に株式協力事項が終了するため、会社は濱南株式の51%を保有しなくなり、濱南株式を2021年度の合併報告書の範囲に入れない。この事項はすでに管理層の重大な判断と推定には触れず、重大な誤報のリスクはすでに低下している。この期間後の事項が財務諸表の使用者に財務諸表を理解する上で極めて重要であることを考慮し、「中国公認会計士監査準則第1503号-監査報告に強調事項段とその他の事項段を追加する」に符合しているため、強調事項段で開示する。
以上のことから、今期の監査意見は客観的で慎重で、「監督管理規則の適用ガイドライン-監査類第1号」の関連規定に符合している。
2.年報によると、年審会計士はあなたの会社に対して強調事項の段に保留意見のない内部製御鑑証報告書を発行し、強調事項はロシア連合株式の処分と胡衛林資金の占用に関連している。あなたの会社は2020年度の内部製御鑑証報告書を開示していません。2019年度は当時の年審会計士がロシアと共同で有効な内部製御テストを実行できなかったため、監査範囲が製限され、意見を表すことができない内部製御鑑証報告書が発行されました。また、ロシア連合は経営陣が暴走して2020年度に会社の合併報告書の範囲に入らないと考えている。2021年度の胡衛林の会社占用には新規増加はなく、2021年12月31日現在の会社の胡衛林占用資金の残高は24870万94万元である。
年審会計士：
（1）会社の2019年内部製御鑑証報告書が意見形成できない基礎、改善状況、改善措置のコンプライアンス、合理性、有効性及び強調事項の重要性と広範性の影響を結合し、発表された内部製御鑑証意見のタイプ判断根拠と適切性を説明し、2019年当時の年審会計士がロシア連合に到着できないこと、監査範囲は製限され、意見を表すことができない内部製御鑑証報告書を発行したが、2021年にロシア連合が暴走状態にあり、内部製御鑑証意見はかえって強調事項のある段に意見を保留していない原因と合理性を表すことができなくなり、「企業内部製御監査ガイドライン実施意見」（協会〔201166号）の関連要求に符合するかどうか。
