Guangdong Guangzhou Daily Media Co.Ltd(002181)
資産減損引当金計上による消込管理製度への言及
（2022年6月6日会社第10回取締役会第26回会議の審議によって採択された）第1章総則
第一条は＊ Guangdong Guangzhou Daily Media Co.Ltd(002181) （以下「会社」と略称する）各資産の会計計算と財務管理の仕事を規範化し、会社の株主と債権者の合法的権益を維持すると同時に、会社の各資産の価値を正確に計量し、財務状況の客観性、真実性を確保するため、「企業会計準則」、「深セン証券取引所上場会社自律監督管理ガイドライン第1号–マザーボード上場会社規範運営」などの法律、法規と会社定款の関連規定は、本製度を製定する。第二条本製度は会社、各級支社、持株子会社及び合併報告書の範囲に含まれる他の主体に適用される。
第三条本製度に係る資産減損とは、資産（または資産グループ、以下同じ）の予想信用損失、および可変現純価値または回収可能金額がその帳簿価値を下回ることをいう。
第4条本製度資産減損引当金の計上範囲は金融資産、棚卸資産と長期資産を含む。金融資産には、償却コストで計量するか、公正価値で計量し、その変動を他の総合収益に計上する金融資産が含まれている。長期資産には、長期株式投資、コストモデルで測定された投資性不動産、固定資産、建設中工事、無形資産、のれん、その他の長期資産が含まれます。
第五条「企業会計準則」及び会社会計政策の規定に基づき、公正価値で計量し、その変動を当期損益に計上する金融資産及び公正モデルで計量する投資性不動産は、本製度の規範範囲に属さない。
第二章資産減損認定の一般原則
第六条会社は毎年12月31日に資産に減損が発生する可能性がある兆候があるかどうかを判断し、ある資産に減損が発生したことを客観的な証拠があれば、後続の方法に基づいて減損引当金を計上しなければならない。
第七条以下の兆候がある場合、資産に減損が発生した可能性があることを示し、減損テストを行うべきである。
（I）資産の相場は大幅に下落し、その下落幅は時間の推移や正常な使用によって予想される下落より明らかに高い。
（II）会社の経営所の経済、技術または法律などの環境と資産所の市場は当期または近いうちに重大な変化が発生し、会社に不利な影響を与える。
（III）市場金利またはその他の市場投資報酬率は当期にすでに上昇し、会社が資産の将来のキャッシュフローの現在価値を計算する割引率に影響を与え、資産回収可能金額が大幅に低下した。
（IV）資産が古くなったり、実体が壊れたりしている証拠があります。（Ⅴ）この資産はすでに遊休、使用中止、または事前処理される予定です。
（Ⅵ）社内報告の証拠は、資産の経済業績が予想を下回っているか、下回っていることを示している。
（8550）金融資産の債務者は、利息や元金の返済に違約や期限超過などの契約条項に違反している。
（8551）金融資産の債務者に深刻な財務難が発生した。
（8552）金融資産は活発な市場で取引を続けることができないか、その他の原因で投資コストを回収することができない。
（Ⅹ）その他、資産に減損が発生した可能性があることを示す兆候。
第三章主要資産減損引当金プロジェクトの計上方法
第8条会社の実際の状況に基づき、本製度は会社の経営過程において最も減損が発生する可能性のある資産プロジェクトの計上方法を規範化し、規範化されていないプロジェクトに減損が発生した場合、本製度が規定したプログラムに基づき、「企業会計準則」などの関連法規の規定を参照して処理することができる。
第九条金融資産減損引当金の計上方法
（I）会社は予想される信用損失を基礎として、償却コストで計量したり、公正価値で計量したり、その変動を他の総合収益に計上したりする金融資産（債権ツール）、賃貸未収金、契約資産、ローン承諾及び財務保証契約などに対して減損会計処理を行い、損失準備を確認する。
（II）予想信用損失とは、違約が発生するリスクを重みとする金融ツール信用損失の加重平均値を指す。債務者が財務困難や市場状況の異常な変化などの原因で金融資産価値の全部または一部を回収できない場合、会社はその帳簿価値が将来のキャッシュフローの現在価値より高い差額に対して減損引当金を計上する。会社はすべての合理的で根拠のある情報を考慮し、展望的な情報を含め、この金融資産の予想信用損失で推定しなければならない。信用損失の計量は、金融資産が初期確認後に信用リスクが著しく増加するかどうかにかかっている。
（III）予想信用損失の計量
1.売掛金
簡易モデルを用いて予想信用損失を確定し、常に存続期間全体の予想信用損失に基づいて減損引当金を計量する。
（1）単独で貸倒引当金を計上する
単項金額が重大であるか、単項金額が重大ではないがリスクが高い売掛金について、減損が発生したことを示す客観的な証拠がある場合、将来のキャッシュフローの現在価値がその帳簿価値より低い差額に基づいて減損損失を確認し、貸倒引当金を計上する。
単項金額が大きいとは、単項売掛金残高が売掛金総額の10%以上を占めていることを意味します。
（2）組合せによる貸倒引当金の計上
類似の信用リスク特徴（帳簿年齢）に対して組み合わせを行い、すべての合理的で根拠のある情報に基づいて、展望性情報を含み、帳簿年齢分析法を採用して貸倒引当金を計上する。
2.その他未収金
一般モデルを用いて予想信用損失を確定し、常に存続期間全体の予想信用損失に基づいて減損引当金を計量する。貸借対照表日にその信用リスクの初期確認からの変化程度に基づいて、その貸倒引当金を3つの段階の1つに分け、異なる段階は異なる予想信用損失計算方式に対応する。初期確認後、信用リスクが著しく増加していない場合は、段階1に分ける。初期確認後、信用リスクが著しく増加した場合は、段階2に分けられる。初期確認後、信用リスクが著しく増加し、信用減損が発生した場合は、段階3に分けられる。
（1）単独で貸倒引当金を計上する
単項金額が重大であるか、単項金額が重大ではないがリスクが高い他の売掛金について、減損が発生したことを示す客観的な証拠がある場合、将来のキャッシュフローの現在価値がその帳簿価値より低い差額に基づいて減損損失を確認し、貸倒引当金を計上する。
単項金額が大きいとは、単項売掛金残高が売掛金総額の10%以上を占めていることを意味します。
（2）組合せによる貸倒引当金の計上
敷金、保証金、関連先の往来金などの回収リスクが低いその他の未収金については、個別認定法によって貸倒引当金を計上する。その他の未収金期末残高は、単独で減損損失を確認した金額及び敷金、保証金、関連先の往来代金など回収リスクの低い金額を控除した後、帳簿年齢分析法に基づいて貸倒引当金を計上する。
3.上述の売掛金、その他の売掛金を除く本製度に係る金融資産の減損に対するテスト及び計量は以下の方法で処理する。
もしこの金融ツールの信用リスクが初期確認後から著しく増加した場合、会社はこの金融ツールの全存続期間内に予想される信用損失に相当する金額でその損失準備を計量する。もしこの金融ツールの信用リスクが最初に確認されてから有意に増加していなければ、会社はこの金融ツールの今後12ヶ月以内に予想される信用損失に相当する金額で損失準備を測定します。
これにより形成された損失準備の増加または繰返し金額は、減損損失または利得として当期損益に計上される。
通常、30日を超えると、会社はこの金融ツールの信用リスクが著しく増加していると考えています。この金融ツールの信用リスクが初期確認から著しく増加していないことを証明する確証がない限り。
貸借対照表日における金融ツールの信用リスクが低い場合、会社はこの金融ツールの信用リスクが最初に確認されてから有意に増加していないと考えています。
（IV）会社が国の関連規定、企業会計準則に基づいて会計政策における関連基準を調整する場合、調整発効後の会計政策に従って実行する。
（8548）未収金のほか、本条に係る金融資産の減損に関する輸出管理部門は会社投資発展部である。
第十条棚卸資産の値下がり準備の計上方法
（I）棚卸資産の全部または一部が古く、市場価格や需給状況の変化などの原因で棚卸資産コストがその換金可能な純価値より高い場合、棚卸資産の値下がり準備を計上し、当期損益に計上しなければならない。
（II）会社は会計期末の棚卸資産に対して帳簿コストがその現金化可能な純価値より高い差額で棚卸資産の値下がり準備を計上し、その中で在庫商品、仕掛品は単一項目で棚卸資産の値下がり準備を計上する。原材料、低価格消耗品、委託加工物資と包装物は棚卸資産の種類によって棚卸資産の値下がり準備を計上する。
（III）以前に減記した棚卸資産価値の影響要素がすでに消えた場合、減記した金額は回復し、元に計上した棚卸資産の値下がり引当金額内で回転し、回転した金額は当期損益に計上しなければならない。
（IV）本条に係る棚卸資産の減損の帰口管理部門は会社資産管理部である。
第11条長期株式投資減損引当金の計上方法
（I）下記の状況が発生した場合、会社は相応の長期株式投資に対して減損引当金を計上する：
1.投資先の経営状況の変化などの原因により、その予想回収可能金額は帳簿価値より低く、このような低下した価値は予見可能な将来の期間内に回復することはできない。
2.投資された企業に深刻な損失または継続的な損失が発生した。
3.投資された企業は整理、整頓が発生し、経営を続けることができない。
4.その他、長期株式投資の回収可能金額が一定期間内に回復できない場合。
（II）長期株式投資減損引当金の計上範囲は、長期株式投資及びその他の実質的に被投資単位に対する純投資を構成する長期権益を含む。例えば、明確な清算計画がなく、予見可能な将来の期間に回収するつもりのない長期債権など。（III）「企業会計準則」の規定に従ってコスト法を採用して計算した、活発な市場でオファーがなく、公正価値が信頼できない長期株式投資で、その減損はその帳簿価値が将来のキャッシュフローの現在価値より高い金額で確定する。
（IV）その他の長期投資に減損が発生した場合、その帳簿価値が回収可能金額より高い差額に基づいて長期投資減損引当金を計上する。
（Ⅴ）長期投資減損引当金は確認され次第、戻さない。
（Ⅵ）本条に係る長期株式投資の減損、投資された企業は会社持株企業の帰口管理部門は会社企業管理部、投資された企業は会社参加企業の帰口管理部門は会社投資発展部である。
第12条固定資産減損引当金の計上方法
（I）固定資産に減損が発生した場合、帳簿価値と回収可能金額の差額によって、減損引当金の計上金額を確定し、当期損益に計上する。
（II）固定資産に減損が発生した場合、単項減損テストを行い、単項で計上する。
（III）ある固定資産に対して単項回収可能金額の推定を行うことが困難である、またはある固定資産が他の資産から離れて独立したキャッシュフローを生成することができない場合、資産グループは基礎として減損引当金をテストし、計上することができる。
（IV）固定資産評価損失引当金は確認されると、振り返らない。
（8548）本条に係る固定資産の減損の帰口管理部門は会社資産管理部である。
第13条建設中工事の減損引当金の計上方法
（I）建設中の工事で減損が発生した場合、帳簿価値と回収可能金額の差額によって、減損引当金の計上金額を確定し、当期損益に計上する。
（II）建設中の工事に減損が発生した場合、単項資産によって減損テストと減損引当金の計上を行う。
（III）ある建設中の工事に対して単一の回収可能金額の推定を行うことが困難である、またはある建設中の工事が他の資産から離れて独立したキャッシュフローを生成することができない場合、資産グループは基礎として減損引当金をテストし、計上することができる。
（IV）建設中の工事の減損引当金は確認されると、振り返らない。
（Ⅴ）本条に係る建設中工事の減損に関する輸出管理部門は会社資産管理部である。
第14条無形資産減損引当金の計上方法
（I）無形資産に減損が発生した場合、帳簿価値と回収可能金額の差額によって、減損引当金の計上金額を確定し、当期損益に計上する。
（II）無形資産減損引当金は単項で減損テストを行い、計上する。（III）無形資産が他の資産と独立して独立したキャッシュフローを生成できない場合、無形資産と関連する資産を合併して資産グループとし、それに基づいて減損テストと減損引当金の計上を行う。
（IV）無形資産の減損引当金は確認されると、振り返らない。
（Ⅴ）本条に係る無形資産の減損の帰口管理部門は会社資産管理部である。
第15条のれん減損引当金の計上方法
（I）同一の製御下でない企業合併によって形成されたのれんは、毎年年度末に関連する資産グループまたは資産グループの組み合わせと結合して減損テストを行わなければならず、減損の兆候がある場合は、減損準備を計上しなければならない。
（II）毎年年度末にまずれんを含む関連資産グループまたは資産グループの組み合わせに対して減損テストを行う時、れんに関連する資産グループまたは資産グループの組み合わせに減損兆候がある場合、れんを含まない資産グループまたは資産グループの組み合わせに対して減損テストを行い、回収可能金額を計算し、関連する帳簿価値と比較し、相応の減損損失を確認する。さらに、のれんを含む資産グループまたは資産グループの組み合わせに対して減損テストを行い、これらの関連資産グループまたは資産グループの組み合わせの帳簿価値（割り当てられたのれんの帳簿価値部分を含む）とその回収可能金額、例えば関連資産グループまたは資産グループの組み合わせの回収可能金額がその帳簿価値より低い場合、のれんの減損損失を確認します。
（III）上記資産の減損損失は確認されると、今後の会計期間中には回さない。
（IV）本条に係るのれんの減損の輸出管理部門は会社投資発展部である。
第四章資産減損引当金計上の処理手順及び承認権限
第16条資産減損引当金計上の処理手順
（I）減損の兆候がある資産について、会社本部は資産帰口管理部門、子会社は資産使用部門または業務責任部門が単項資産について減損引当金を計上する事項について報告書を提出する。報告書は当該資産の減損の具体的な状況、減損原因、関連データ資料と確実な証拠（独立第三者の鑑識報告、評価報告を提供する必要がある場合）などを説明しなければならない。
（II）減損資産の所属会社の財務などの関連部門は報告事項を審査し、審査意見を提出する。
（III）減損資産の所属会社の指導グループ会議は報告事項を審議し、会議紀要を形成する。同社が指導グループ会議を設立していない場合は、その上級機関（持株株主または管理機関、以下同じ）の指導グループ会議が審議する。（Ⅳ）減損資産の輸出管理部門及び会社
