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について
の質問状で関連事項について会計士が意見を発表した。
深セン証券取引所上場会社管理部：
貴所2022年5月13日会社部年報質問状［2022］第265号「対深セン＊ Shenzhen Worldunion Group Incorporated(002285) 集について」によると
団株式会社の2021年年報の質問状（以下「質問状」と略称する）の要求に対して、信永中と会計士事務所（特殊普通パートナー）（以下会計士または私たちと略称する）は質問状に記載された年審機構の審査と明確な意見を発表する必要がある問題に対して真剣に審査を行った。ここで、問題に関する審査意見を以下のように説明します。
一、質問状1は、「年報によると、あなたの会社は2021年に営業収入60.82億元を実現し、主な出所
不動産仲介サービス業では、73.32%を占めている。あなたの会社の不動産仲介サービスの各種類の具体的な業務モデルと業務契約の関連リスクの負担、利益の分配、権利義務の約束などを結びつけて、会社の関連業務における身分が代理人なのか主要責任者なのか、関連収入の確認の具体的な基準、流れ、時点と帳簿処理方式が、企業会計準則の規定に符合するかどうか、業界慣例と著しい違いと原因があるかどうかを説明してください。報告期間内の関連収入は真実、正確、完全であるかどうかを確認します。年審機構に審査して明確な意見を発表してください。」
会社の回答：
会社の不動産仲介サービスは主に販売業務、インターネット+業務、コンサルタント企画業務を含み、2021年と
2020年の各収入は以下の通りです。
（単位：万元）
不動産仲介サービス2021年の収入が会社の収入に占める割合2020年の収入が会社の収入に占める割合
代理販売業務2401450 39.4829947273 44.55%
インターネット+ビジネス19166404 31.5116073813 23.91%
コンサルタントプランニング業務1418456 2.331767225 2.63%
合計44599010 73.3247788312 71.09%
代理販売業務は主に不動産開発者にプロジェクトの市場企画、マーケティング代理の一体化サービスを提供し、前期の市場位置づけ企画、中期マーケティング普及、プロジェクトの現場販売サービスを含み、代理販売の新しい住宅を通じて口銭収入を得る。会社は代理業務契約の約束によって、提供された代理販売サービスで契約の約束の確認条項、つまり住宅購入者と
開発者が不動産売買契約を締結し、支払った住宅購入代金が契約の約定条項に達し、会社はすでに契約の約定によってサービスを完成して顧客に移転し、現在の入金権利を享受している。これによって顧客が関連サービスの製御権を取得したと判断した場合、不動産の成約金額と契約の約定サービス料率によって受け取るべきサービス料を計算し、サービス料の決済書を発行し、顧客と確認した後、代理販売収入の実現を確認する。
会社のインターネット+業務は主に下流仲介、ブローカー、代理会社などの社会ルート資源を統合することによって、不動産開発者のために客源を拡大して取引を促進し、成約効率を向上させ、それによって相応のサービス収入を得る。会社は業務契約の約束によって、提供されたルートサービスが契約の約束の確認条項に達し、つまりルートは住宅購入者を紹介して開発者と不動産売買契約を締結し、会社はすでに契約の約束によってサービスを完成してお客様に移転し、現在の入金権利を享受し、これによってお客様が関連サービスの製御権を取得したと判断した場合、契約の約束したサービスの対価によって受け取るべきサービス料を計算し、サービス料の決済書を発行します。お客様と確認してサービス収入の実現を確認します。
顧問企画業務は主に地方政府、開発者などの機関顧客に政策提案、土地計画提案、プロジェクト開発戦略などの顧問サービスを提供する。コンサルタントサービス契約の中で一般的に仕事段階の進度によって1期、2期、3期などの分割入金を約束している場合、会社は契約の約束によって段階の仕事を完成し、関連報告書を提出し、顧客が段階の仕事確認書で確認した後、会社は契約の約束した段階の入金金額によってサービス収入の実現を確認する。最終原稿の報告、レポートの最終原稿の提出、顧客の確認を経て、契約の残りのサービス収入の実現を確認します。
「企業会計準則第14号-収入」の関連規定に基づき、企業が自ら顧客に特定の商品を提供することを約束した場合、その身分は主要な責任者である。自分でお客様に特定の商品を提供するには、別の方が特定の商品を提供することも含まれています。会社がお客様と締結した不動産仲介サービス契約は、会社または会社主導の第三者が当社を代表してお客様に識別可能な特定のサービスを提供し、会社はお客様にこの特定のサービスを提供する主要な責任を負い、すべての契約のサービス価格を自主的に決定する権利があり、それによって会社は不動産仲介サービスにおいて主要な責任者であると判断します。
「企業会計準則第14号-収入」の関連規定に基づき、契約開始日に、会社は契約に存在する各項目の契約履行義務を識別し、取引価格を各項目の契約履行義務によって約束された商品または労務の単独販売価格の相対割合によって各項目の契約履行義務に割り当てる。不動産仲介サービスにおける代理販売業務、インターネット+業務に含まれる各単項履行義務は、ある時点で履行される履行義務に属し、会社は顧客が関連商品またはサービス製御権を取得した時点で、各単項履行義務の取引価格に基づいて収入の実現を測定する。不動産仲介サービスにおけるコンサルタント企画業務に含まれる各単一の契約履行義務は、ある期間内に履行される契約履行義務に属し、会社は契約履行期間中に契約履行進度に従って収入を確認し、契約の取引価格総額を契約履行進度に乗じて、以前の会計期間に確認された収入を累計した金額を控除し、当期収入として確認する。会社の関連収入確認の具体的な基準、流れ、時点及び帳簿処理方式は、企業会計準則の規定に符合し、業界慣例と著しい違いはない。会社の関連収入の確認は真実、正確、完全である。
会計士の審査意見：
私たちは中国公認会計士の監査準則の要求に従って、関連プログラムを設計し、実行しました。上記の問題に対して私たちが実行した主なプログラムは以下の通りです。
（1）＊ Shenzhen Worldunion Group Incorporated(002285) 収入確認に関する重要内部製御の設計を理解、評価し、重要製御実行の有効性をテストした。
（2）代理収入に対して、サンプル量を抽出して詳細な検査を行い、契約書、領収書、開発者が署名して確認した決算書と照らし合わせて、＊ Shenzhen Worldunion Group Incorporated(002285) 業務システムに遡って具体的にビル番号に行って成約状況を確認する；
（3）インターネット+業務収入、銀行の流れと業務明細の抽出、開発者の確認書の照合；開発者と締結した契約決済条項を検査する。
（4）コンサルタントが業務収入を企画し、サンプル量を抽出して契約書、領収書及び顧客が署名したサービス仕事に対して領収書を確認する；（5）会社が提供した収入契約統計表を取得し、統計表の収入と帳簿収入を照合する。
（6）貸借対照表の後日確認された収入サンプリングに対して、収入が適切な期間に記録されているかどうかを評価するために、収入を確認する支持書類を検査する。
（7）サンプル量を抽出して銀行の領収書と帳簿の返金を検査して照合する；
（8）サンプルを抽出して年末売掛金、契約資産の残高に対して通信証明を行う。
上記実行された監査プログラムに基づいて、関連業務における Shenzhen Worldunion Group Incorporated(002285) の身分は主要責任者であり、 Shenzhen Worldunion Group Incorporated(002285) 当期の収入確認の処理は企業会計準則の関連規定に合緻すると考えられています。
二、質問状2によると、「年報によると、あなたの会社の2021年の上場会社の株主に帰属する純利益は11億2900万元の損失で、前年同期比111809%減少し、主に報告期間内に各資産の減損引当金16億9600万元を計上したためです。報告期末までに、あなたの会社の衡大グループとその関連会社に対する未収金の総額（未収金、未収手形、契約資産、その他の未収金を含む）合計12.53億元で減損損失10.03億元を計上し、間接投資を通じて恒大不動産グループ有限会社を保有するその他の非流動金融資産蘇州工業園区睿燦投資企業（有限パートナー）（以下「睿燦投資」と略称する）に対する投資額1億元で公正価値変動損失8500万元を確認した。2022年の1季報によると、あなたの会社は単独で減損テストを行った未収金の減損準備を1875254242元に戻した。会社の説明をお願いします：（1）報告期末に衡大グループとその関連会社の関連未収金（売掛金、未収手形、契約資産及びその他の未収金を含む）の減損金額及び睿燦投資の公正価値に対する試算過程、会社管理層が関連推定判断を行う根拠と合理性、関連資産の減損及び公正価値変動損失の計上が合理的で慎重であるかどうか。
（2）報告期間内に恒大グループとその関連会社と業務状況を展開し、関連収入、利益金額及び占有率を確認し、取引相手の支払い能力、信用リスクなどと結びつけて、前記業務収入が企業会計準則に規定された収入確認条件を満たすかどうか、関連収入の確認が合理的で慎重であるかどうかを説明する。
（3）2022年第1四半期に未収金の減損引当金を振り替える具体的な状況は、前期の貸倒計上時間、振り替えの具体的な原因と根拠を含むが、これらに限らない。
（4）現在まで衡大グループとその関連会社の関連未収金（売掛金、未収手形、契約資産及びその他の未収金を含む）の残高、期限超過金額に対して、そして双方がすでに達成した住宅購入解決方案或いはその他の補償方案などを結合して、関連金の回収の実行可能性とリスクを分析して説明し、その後も多額の減損リスクが存在するかどうかを分析する。
年審機構に審査して明確な意見を発表してください。」
会社の回答：
（1）衡大事件が暴発して以来、衡大グループとその関連会社の受取手形、売掛金は両替できない。会社は恒大グループとその関連会社と一部の住宅補償案を協議し、2022年3月31日までに累計約2億8600万元の住宅購入解決案を達成した。この債権再編は利益に影響せず、深セン証券取引所の株式上場規則6.1.2によると、債権再編に関連する資産総額または資産純額はいずれも会社の最近の監査純資産の10%以上に達しておらず、開示する必要はない。会社は譲渡を通じて債務物業の現金化を通じて約0.46億元にとどまり、現在、住宅購入行為はすでに個別の地域政府に停止されている。会社は衡大グループとその関連会社の未収金に対して全麺的に訴訟を提起し、衡大事件は広州中院に集中して処理し、大部分の訴訟はまだ正式な立案プログラムに入っていない。訴訟の判決を受けても、会社は被訴訟者が実行できない状況に直麺する可能性がある。
会社はずっと衡大グループの発展動態に密接に注目しており、2021年9月、衡大グループは富投資製品の支払い問題を暴露した。2021年12月、衡大グループは香港聯交所で公告を発表し、その流動性の状況を考慮して、十分な資金を持って財務責任を履行し続けるかどうか分からず、ドル建て債務の保証責任を履行できなかったと発表した。恒大グループは実質的な違約が発生し、恒大グループとその関連会社の未収金の信用リスクが上昇し、現在明らかな好転は見られず、流動性は依然として困難である。会社の未収金はタイムリーに回収できないリスクに直麺しており、会社は恒大グループとその関連会社の未収金の減損兆候が明らかで、タイムリーに回収できない大きなリスクに直麺していると分析評価し、会社は顧客の客観的な現状に基づいて、恒大グループとその関連会社と取引がある他社の関連未収金の貸倒計上割合を参考にし、慎重な原則に基づいている。80%の予想信用損失率に基づいて貸倒引当金を計上することを確定します。
2017年5月12日、会社は衡大グループとの業務戦略協力を維持するため、上海華信資本投資有限会社と「蘇州工
