立信会計士事務所による＊ Wuhan Yangtze Communication Industry Group Co.Ltd(600345) ＃＃2021年年次報告に対する情報開示監督管理業務手紙の審査状況に関する説明手紙会師書簡字[2022]第ZE 025号
立信会計士事務所
Wuhan Yangtze Communication Industry Group Co.Ltd(600345) 2021年年次報告に対する情報開示監督管理業務手紙の審査状況についての説明
カタログページの返信説明1-17
立信会計士事務所（特殊普通パートナー）
対 Wuhan Yangtze Communication Industry Group Co.Ltd(600345) について
2021年年次報告の情報開示監督管理業務書簡の審査状況の説明
信会師函字[2022]第ZE 025号上海証券取引所上場会社管理一部：
私たちは Wuhan Yangtze Communication Industry Group Co.Ltd(600345) （以下「会社」または「長江通信」と略称する）の委託を受けて、 Wuhan Yangtze Communication Industry Group Co.Ltd(600345) 2021年度財務諸表を監査します。貴取引所の「武漢 Wuhan Yangtze Communication Industry Group Co.Ltd(600345) 産業グループ株式会社の2021年年度報告に関する情報開示監督管理業務書簡」（上証公書20220483号）（以下「監督管理書簡」と略称する）によると、貴取引所が会計士の審査を要求する問題に対して慎重な審査を行い、具体的な状況を以下のように説明した。
問題1「1.年報によると、報告期間内に会社は営業収入約1.10億元を実現し、非後帰母純利益9229万元を控除し、その中には連結企業に対する1.34億元の投資収益が含まれている。前述の投資収益の影響を控除すると、会社は非後帰母純利益を控除するとマイナスになる。会社は（1）営業収入の具体的な構成と結びつけ、説明は「上海証券取引所上場会社自律監督管理ガイドライン第2号-業務取扱」添付ファイル第7号「財務類退市指標：営業収入控除」による控除後の営業収入金額；（2）「公開発行証券の会社情報開示解釈性公告第1号-非経常損益」の要求と結びつけて、連結企業に対する投資収益を非経常損益と認定していない根拠と合理性を説明する。年審会計士に意見を発表してください。」
回答：一、営業収入の具体的な構成と結びつけて、「上海証券取引所上場会社自律監督管理ガイドライン第2号-業務取扱」添付ファイル第7号「財務類退市指標：営業収入控除」に従って控除を行った後の営業収入金額を説明する。
会社からの返信
会社の報告期間は「財務類退市指標：営業収入控除」の規定によって控除された営業収入金額は1093977万元である。具体的には以下の通りです。
＊ Wuhan Yangtze Communication Industry Group Co.Ltd(600345) 2021年度営業収入控除状況表
プロジェクトの本年度の具体的な控除前年度の具体的な控除（万元）の状況（万元）を除いた状況
営業収益金額10988051766190
営業収益控除項目合計金額48.28 41.50
営業収入控除項目の合計金額が営業収入に占める割合0.44%0.23%
一、主要業務と関係のない業務収入
1.正常な経営以外の他の業務収入。例えば、固定資産、無形資産、
包装物、販売材料、材料で非貨幣性資産交換を行い、経営受託48.28家屋41.50家屋管理業務などで実現された収入、および主要業務の収入を計上しているが、賃貸市会社の正常な経営以外の収入に属している。2.資質を備えていない金融業務収入、例えば資金利息収入を取り壊す；本会計年度及び前会計年度に新設された金融業務による収入、例えば保証、商業保証、小口ローン、融資賃貸、質料などの業務による収入は、主な製品を販売するために展開された融資賃貸業務を除く。3.当会計年度及び前会計年度の新規貿易業務による収入。4.上場企業の既存の正常な経営業務とは関係のない関連取引による収入。5.同じ製御の下で企業が合併した子会社の期首から合併日までの収入。6.安定したビジネスモデルを形成していない、または形成しにくいビジネスによる収入。
主要業務とは関係のない業務収入の小計48.28 41.50
二、商業実質を備えていない収入1.企業の将来のキャッシュフローのリスク、時間分布、金額を著しく変更していない取引や事項による収入。2.真実の業務を持たない取引による収入。例えば、自己取引の方式で実現された虚偽の収入、インターネット技術手段やその他の方法を利用して取引による虚偽の収入などを構築する。3.取引価格が公正でない業務による収入。4.当会計年度に公正でない対価または非取引方式で取得した企業合併の子会社または業務による収入。5.監査意見における非標準監査意見に係る収入。6.その他の商業合理性を持たない取引や事項による収入。商業実質を備えていない収入の小計3、主要業務と関係がない、または商業実質を備えていないその他の収入
営業収入控除後の金額10939771762041
（1）会社の報告期間の収入はすべて知能交通製品とサービスであり、主に知能都市建設に向け、知能交通分野に焦点を当て、北斗の高精度位置決め、AI画像ビデオ識別、ビッグデータなどの自己研究業界応用ソフトウェア製品を核心とし、各種類の基礎支持ソフトウェアと設備を集積し、顧客に一括全体解決方案と運行メンテナンスサービスを提供する。同時に、会社はコアアプリケーションソフトウェアベンダーとして、最終顧客やシステムインテグレータに直接各種専門化業界アプリケーションソフトウェア製品を販売することもできます。
会社の製品形態は主に全体解決方案、核心応用ソフトウェア製品及び関連技術サービスなどである。全体的なソリューション業務の展開は主にプロジェクト製のモデルを採用し、業務プロセスは大体市場販売、実施交付、運行メンテナンスサービスなどの段階を含む。具体的には、次の図に示します。
①購買モデル
会社の購買タイプは主に材料購買と労務購買などを含み、具体的な購買は購買供給部が実行する。購買供給部は仕入先管理を組織、協調、実施し、帳簿管理、在庫管理、資材庫建設などの仕事を担当し、各業務部門の購買代表は購買作業を実行する責任を負う。購買供給部は会社の購買管理製度に基づいて購買計画を製定し、主要サプライヤーと購買規模、技術要求、規範などを約束し、合格サプライヤーに購買注文を下達する。
②生産モデル
会社の全体的な解決方案は自己研究業界の応用ソフトウェア製品を核心とし、各種の基礎支持ソフトウェアと設備を集積し、顧客に一括全体的な解決方案を提供し、全体的な交付を実現する。会社は成熟したソフトウェアとハードウェア製品のテストシステムと品質製御システムを持っており、関連製品は厳格な検査を経なければならない。解決方案に必要な核心応用ソフトウェアは自己開発を主とし、ハードウェア設備は外注を主とし、配線、施工などの工事建設は労務の購入を主とし、対外購入部分に対して、厳格な規則製度を製定して管理製御を行い、すべての業務プロセスは進度と品質追跡を行う。自己研究ソフトウェア製品については、CMMI 5などの品質基準の要求に基づいて管理し、ソフトウェアがタイムリーかつ高品質に納品され、顧客のニーズを満たすことができることを保証します。
③販売モデル
会社のソリューション及び核心応用ソフトウェア業務は主に入札募集方式を通じて業務注文を獲得し、販売対象は政府、交通管理部門及びシステムインテグレータなどを主とし、プロジェクトの落札後に取引先と契約締結及びプロジェクトの深化設計、カスタマイズ開発及び自己所有ソフトウェアの配置、工事の実施及び後続のメンテナンスサポートなどの一環を完成する。④利益モデル
会社は主にお客様に全体的なソリューション、コアアプリケーションのカスタマイズ開発と販売、運行メンテナンスサービスなどの方法を提供することで関連する収入と利益を得て、業界の利益モデルと一緻しています。
この3年間、会社の業務収入の分類は以下の通りです。
単位：万元
所得カテゴリ2021年度2020年度2019年度
知能交通製品とサービス109880517658541367180
情報電子部品及び材料3.37395498
合計109880517661901762678
そのため、会社の報告期の収入はすべて安定した業務モードで発生した収入に由来し、完全な投入、加工処理過程と産出能力を持ち、そのコスト費用と発生した収入を独立に計算することができる。このビジネスモデルでは、会社は製品やサービスに加工や変換活動を提供し、製品やサービスの価値向上を実現することができます。この業務は顧客、サプライヤーに重大な依存がなく、持続可能性がある。会社はこの業務に対して一定の規模の投入を持っており、会社は関連業務の経験を持っている。
そのため、報告期の収入はすべて上場会社の正常な経営業務と直接関連しており、偶発性と一時性を持っていない。
（2）会社の上述の主要な経営モデルの紹介によると、会社の知能交通製品とサービス業務は企業の将来のキャッシュフローのリスク、時間分布または金額を著しく変え、真実な業務の取引による収入に属する。会社は各プロジェクトの要求するハードウェア配置、応用ソフトウェア機能とモジュール、技術複雑度、施工範囲、開発建設週期、材料と労務購入コストなどの要素に基づいてプロジェクトの推定総コストを計算し、支払い週期、取引先の重要度、プロジェクトの影響力、未来の協力空間、競争相手のオファーなどの要素を総合的に考慮した後、全体の料金水準を確定し、取引先にオファーを提出した。報告期間会社には公正でない対価や非取引方式で取得した企業が合併した子会社や業務による収入は存在せず、監査意見に非標準監査意見が関与する収入は存在しない。そのため、会社の取引は商業的な実質を持っている。
会計士の審査プログラムと審査意見
1、上記の事項に対して、私たちが実施した審査プログラムは主に以下のものを含む（ただし、限定されない）：
（1）販売と入金サイクルの内部製御について理解し、収入確認に関する内部製御の設計と実行の有効性をテストし、評価する。
（2）主要顧客契約を獲得し、決算入金、完成進度、検収などの具体的な契約執行状況を検査し、収入確認政策が企業会計準則の要求に合緻しているかどうかを評価する。
（3）主要プロジェクト収入及び粗利益変動状況に対して分析プログラムを実行し、当期収入の合理性を判断する。
（4）本年記録した収入取引に対してサンプルを選択し、会社が製御権移転時点または契約履行進度の会計政策に基づいて営業収入の正確性を確認することを検討する。
（5）主要顧客を選択して通信手続きを実行し、今期の販売収入及び期末未収残高などの情報を確認する。
（6）貸借対照表の先日後の販売取引サンプルを選択し、完成進捗書、プロジェクト検収書及びその他の支持書類を照合し、収入が適切な会計期間に記録されているかどうかを評価する。
（7）「財務類退市指標：営業収入控除」の規定と結びつけて、主要業務と関係のない業務収入と商業実質を備えていない収入があるかどうかに注目する。
2、意見を審査する
審査を経て、会社の上述の「上海証券取引所上場会社自律監督管理ガイドライン第2号-業務処理」添付ファイル第7号「財務類退市指標：営業収入控除」に従って控除を行った後の2021年度の営業収入金額に関する説明は、私たちが審査を実行する過程で理解した状況とすべての重大な麺で一緻している。
二、「公開発行証券の会社情報開示解釈性公告第1号-非経常損益」の要求と結びつけて、連結企業に対する投資収益を非経常損益と認定していない根拠と合理性を説明する。
会社からの返信
「証券を公開発行する会社情報開示解釈性公告第1号–非経常損益（2008）」（以下「公告1号」と略称する）の規定によると、非経常損益とは、会社の正常な経営業務と直接関係がないこと、および正常な経営業務と関係があるが、その性質が特殊で偶発性があるため、レポートの使用者が会社の経営業績と利益能力に対して正常な判断を下す各取引と事項に与える損益に影響を与える。非経常損益には通常、次の項目が含まれます。
（一）非流動性資産処分損益は、計上済み資産の減損引当金の戻し処理部分を含む。
（二）越権審査、または正式な承認文書がないか、偶発的な税収還付、減免；
（三）当期損益に計上された政府補助金は、会社の正常な経営業務と密接に関連している。
