について
2021年年次報告の事後審査質問状回答
上会業函字（2022）第317号上海証券取引所：
上会会計士事務所（特殊普通パートナー）（以下「私たち」または「年審会計士」と略称する）は、 Shanghai W-Ibeda High Tech.Group Co.Ltd(688071) からの「 Shanghai W-Ibeda High Tech.Group Co.Ltd(688071) 2021年年度報告に関する事後審査質問状回答」（上証科創公書20220093号）（以下「審査質問状」と略称する）を受領し、質問状に言及した財務事項に対して、私たちは Shanghai W-Ibeda High Tech.Group Co.Ltd(688071) （以下「会社」または「 Shanghai W-Ibeda High Tech.Group Co.Ltd(688071) 」と略称する）の関連資料に対して慎重な審査を行った。総数がセクション数値の和の端数と一緻しない場合は、四捨五入の原因となります。
3.未収金融資について
2021年末、会社の未収金融資の期末残高は0.34億元で、前年同期比362.70%増加した。会社は、主に銀行為替手形を受け取って、期末に裏書したり、現在の貸借対照表日を貼ったりして、まだ期限切れの為替手形が増えていることによると説明しています。
会社にお願いします：（1）前述の未収金を補充管理する業務モデルは、契約キャッシュフローを受け取ることを目標とするか、それともその金融資産を売ることを目標とするか、あるいは両方を兼ねています。（2）前記未収金裏書または割引が金融資産の終了確認条件を満たすかどうかとその判断根拠を説明し、「監督管理規則の適用ガイドライン-会計類第2号」における金融資産管理業務モデルにおける「売却」の判断基準を満たすかどうか。（3）前記未収金を管理する業務モデル及び前記未収金の終了確認の条件と結びつけて、未収金の融資列の表示が正確であるかどうかを説明する。（4）未収金融資の増加原因に対する解釈が正しいかどうかを確認する。
会社の年審会計士に前述の問題について審査し、明確な意見を発表してもらう。
一、会社の説明
（I）前記未収金を補充管理する業務モデルは、契約キャッシュフローを受け取ることを目標とするか、当該金融資産を売却することを目標とするか、または両者を兼ねる
会社の未収金融資は主に銀行引受為替手形であり、引受銀行の信用レベルが高く、管理する業務モデルは契約キャッシュフローを受け取ることを目標とするだけでなく、この金融資産の売却を目標としている。その中で、この金融資産の売却を主としており、問い合わせの回答日までに、期間後の銀行引受為替手形の終了確認金額は194116万元で、いずれも裏書譲渡または割引を通じてこの金融資産を売却する方式で確認を終了した。販売比率は77.74%に達した。残りはまだ持っている状態で、後続のコミュニケーション譲渡を待っています。
（II）前記未収金裏書または割引が金融資産の終了確認条件を満たすかどうかとその判断根拠を説明し、「監督管理規則の適用ガイドライン―会計類第2号」における金融資産管理業務モデルにおける「売却」の判断基準を満たすかどうか
会社が2021年度に受け取った銀行引受為替手形の引受人には、大手商業銀行、上場株式制銀行、その他の商業銀行、財務会社が含まれており、会社は銀行との協力の安定性と中誠信国際信用格付け有限会社、連合信用評価有限会社などによって評価された主体信用格付けを総合的に考慮した後、引受人がAA以上で信用格付けの高い銀行引受為替手形として、当期の信用格付けがAA以上の銀行引受為替手形の割合は98.58%に達し、信用格付けがAA-および公開資料のない金額と割合は極めて低く、引受人の信用格付けが高い銀行引受為替手形については、期限切れになっても支払いを受けない可能性が低いため、会社は上記の裏書または割引手形を終了確認した（割引協議には追跡権が付いている場合を除く）。
2021年度、会社の銀行引受為替手形裏書は319271万元譲渡され、いずれも追跡権を持たず、金融資産の終了確認、すなわち「金融資産の保有と売却により全体的なリターンが発生する」状況を満たし、「監督管理規則の適用ガイドライン-会計類第2号」における金融資産管理業務モデルにおける「売却」の判断基準を満たしている。
2021年度、会社は Bank Of Nanjing Co.Ltd(601009) を通じて手形の直融割引217443万を行い、手形の直融割引協議などの関連規定に基づき、借入人は品質保証人として銀行引受手形の質押担保を提供し、銀行はすでに割引された手形に対して関連規定に従って署名した後、受取手形が不渡りになったり、銀行側以外の原因で受取途中の手形が紛失したりするなど、他の受取手形がタイムリーに入金できない場合、会社は相応の手形代金すなわち追徴権を補完しなければならないため、慎重性のため、信用格付けが高く期限切れになって支払いを受けない可能性は低いが、会計上はまだ確認を終了していない。業務モデルは「金融資産を保有して売却することによって全体的なリターンを生む」状況に合致せず、「監督管理規則適用ガイドライン-会計類第2号」における金融資産管理業務モデルにおける「売却」の判断基準に合致しない。
会社はすでに「監督管理規則適用ガイドライン-会計類第2号」の文書指導に基づいて、2021年のデータに対して誤り訂正を行い、期末に未収金融資で計算されていた銀行引受手形を未収手形に再分類し、未収手形を400万元増加させ、未収金融資を400万元減少させた。
（III）前記未収金を管理する業務モデル及び前記未収金の終了確認の条件と結びつけて、未収金融資の表示が正確であるかどうかを説明する。
会社が銀行引受為替手形を管理する業務モデルは契約キャッシュフローを受け取ることを目標とするだけでなく、この金融資産を売却することを目標とするため、公正価値で計量し、変動して他の総合収益に計上する金融資産に分類され、未収金融資に報告される。終了確認を満たしていない銀行引受為替手形の元の未収金融資計算については、「監督管理規則適用ガイドライン-会計類第2号」の文書指導に基づいて、2021年のデータに誤り訂正を行い、未収手形に再分類した。
以上、会社の誤り訂正調整後の未収金融資に対する報告は正確である。
（IV）未収金融資の増加原因に対する解釈が正確であるかどうかを確認する
期末未収金の融資金額（会計ミス訂正前）は前年末より268766万元増加し、前年同期より362.70%増加し、主に当期会社が受け入れた銀行引受手形方式を採用した返金規模の増加によるものである。今期累計で銀行引受手形を受け取った金額は702753万元で、前年度より288146万元増加し、前年同期より69.50%増加した。
以上のことから、会社は「主に銀行為替手形を受け取り、期末に裏書されたり、現在の貸借対照表日が期限切れになっていない為替手形が増加したりしている」と説明した。
二、年審会計士の審査プログラム及び審査意見
（I）審査プログラム
1、会社の受取手形備考帳を取得し、手形の受取、引受、裏書及び割引状況が帳簿記録と一緻しているかどうかを検査し、手形の重要な要素（出札者、出札金額、手形期限、引受銀行など）に重点的に注目する。
2、会社の管理層（社長及び財務総監などを含むが、これに限らない）にインタビューし、会社の受取手形の管理モデル（手形保有の目的と使用方式など）を確認する；
3、ネットワークなどのルートを通じて受取手形引受銀行の主体信用格付けを検索し、会社が裏書されて期限切れになっていない手形に対して期限切れになって支払いができないリスクがあるかどうかを確認し、金融資産の終了確認条件を満たしているかどうかを確認する。4、受取手形割引協議などの資料を入手し、割引や裏書業務にまだ追跡権が付いているかどうかを確認し、確認を終了できるかどうかを確認する。
（II）審査意見
審査を経て、年審会計士は次のように考えている。
1、会社が今期受け取った銀行引受手形引受人の信用格付けは高く、期限が切れて支払いを受けない可能性は低い。報告期間の受取手形の裏書譲渡はすべて追跡権を持たず、金融資産の終了確認条件を満たし、「金融資産の保有と売却による全体的なリターン」を満たす場合「監督管理規則適用ガイドライン-会計類第2号」における金融資産管理業務モデルにおける「売却」の判断基準を満たす。
報告期未収手形の融資目的の割引には、追跡権（手形直融割引協議の関連規定による）が付され、会計上の確認が終了しておらず、「金融資産の保有と売却による全体的なリターン」を満たしていない場合、「監督管理規則の適用ガイドライン-会計類第2号」における金融資産管理業務モデルにおける「売却」の判断基準に合致しておらず、会社はすでに文書指導に基づいている。2021年のデータに対して誤り訂正を行った。
2、会社が銀行引受為替手形を管理する業務モデルは契約キャッシュフローを受け取ることを目標とするだけでなく、この金融資産を売却することを目標とするため、公正価値で計量し、変動して他の総合収益に計上する金融資産に分類され、未収金融資に報告される。終了確認を満たしていない銀行引受為替手形の元の未収金融資計算については、「監督管理規則適用ガイドライン-会計類第2号」の文書指導に基づいて、2021年のデータに対して誤り訂正を行い、未収手形に再分類し、会社の誤り訂正調整後の未収金融資に対する報告が正確である。
3、期末未収金融資（会計誤謬訂正前）は前年末より268766万元増加し、前年同期より362.70%増加し、主に当期会社が受け入れた銀行引受手形方式を採用した返金規模の増加によるものである。
4.標的経営業績とのれんの減損について
2017年、会社は非同一製御下の企業合併を通じて、ゼロ対価で上海霍塔浩福自動化テスト技術有限会社（以下、霍塔浩福と略称する）を買収し、のれん384908万元を確認した。買収前、2016年のハタ浩福は営業収入957万72万元、純利益-130243万元、総資産388165万元、純資産-397227万元を実現した。報告期には、ハタ浩福は営業収入1.17億元を実現し、純利益0.11億元を実現し、会社はのれんに対して減損引当金を計上していない。
会社にお願いします：（1）ハタ浩福の買収以来、主に2018年から2021年までの主要な財務データであり、営業収入、営業コスト、純利益、非純利益の控除、経営活動キャッシュフローの純額及び純資産を含むが、これらに限らない。（2）ハタホフォードが置かれている業界地位、保有する核心技術、主要顧客の需要及び製品の販売状況を結びつけて、近年ハタホフォードの業績成長の原因と合理性を説明し、将来の業績成長が持続できるかどうかを説明する。（3）ハタ浩福ののれんの減損テストの具体的な過程を補充し、評価仮説と関連パラメータの選択などを含むが、これらに限らない。そして、報告期にハタ浩福にのれんの減損準備を計上しなかった原因と合理性を詳しく説明する。
会社の年審会計士に前述の問題について審査し、明確な意見を発表してもらう。
返信：
一、会社の説明
（I）ハタ浩福の買収以来、主に2018年から2021年までの主要な財務データを補充し、営業収入、営業コスト、純利益、非純利益の控除、経営活動キャッシュフローの純額及び純資産を含むが、これらに限らない。
2018年から2021年までのハタホフォードの主要な財務指標の状況は以下の通り。
単位：万元
プロジェクト202112.31202012.31201912.31201812.31/
2021年度2020年度2019年度2018年度
営業収益117264211790471157494690299
営業コスト78 Jiamei Food Packaging (Chuzhou) Co.Ltd(002969) 0511849301537490
純利益10670 Hubei Heyuan Gas Co.Ltd(002971) 57155408 306.59
控除非純利益104291298980155457 302.98
純資産225257118556179047357230
経営活動による現-220712 583.76-306.24-750.90金流量純額
（II）ハタホフォードが位置する業界地位、所有する核心技術、主要顧客の需要及び製品の販売状況を結びつけて、近年ハタホフォードの業績成長の原因と合理性を説明し、将来の業績成長が持続できるかどうかを説明する。
ハタ浩福は2014年5月に上海で設立され、2017年11月に非同一製御の下で合併購入し、トランスミッションテストスタンドとその派生開拓新エネルギー動力アセンブリ製品テストスタンドの研究開発、生産に専念している。トランスミッションは自動車動力アセンブリの知能テスト分野の中で比較的複雑な部品として、世界ではドイツのティッセンクリトーバー、Teamtechnikなどの少数の会社だけがそのテスト技術を把握している。
会社は自動車動力アセンブリシステム、顧客ニーズの理解と動力アセンブリ製品のテストデータの蓄積に基づいて、ソフトウェア分析アルゴリズムを通じて工事経験を固定的に整理し、データとアルゴリズムを駆動とする核心技術を形成する。
