中審アジア太平洋会計士事務所（特殊一般パートナー）
China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP致：上海証券取引所上場企業管理一部
規制作業文書への回答
中国・北京
BEIJING CHINA
本所は貴社が発行した『＊＊ Shanghai Topcare Medical Services Co.Ltd(600532) 会計誤謬訂正及び遡及調整事項に関する監督管理工作書』（上証公書20220282号）（以下『監督管理工作書』と略称する）を受領し、『監督管理工作書』は、「2020年の年審会計士に関連科目の監査過程、根拠などを説明してもらい、監査要求に厳格に従って監査を行うかどうか、その年の年報の監査意見が正確であるかどうか、勤勉に責任を果たすかどうか」を要求している。本所の回答は以下の通り：
一、関連科目の監査過程及び根拠
（Ⅰ）貨幣資金
貨幣資金に対して、監査の過程で、私たちは主に以下のプログラムを実行しました。
1、企業が提供したこの口座には銀行印が付いている12月の紙の請求書があり、私たちはまず銀行預金口座の預金者が深セン宏達医療管理有限会社であることを検査し、間違いがないことを確認した後、チェックの原稿を形成し、銀行預金残高の明細書を作成し、加算が正しいかどうかを確認し、総勘定数と日記帳の合数と一致しているかどうかを確認した。
2、貨幣資金の分析プログラムを実行し、他の項目の分析検証と結合して、貨幣資金項目の合理性を判断する。貨幣資金残高と利息収支、資金支出などの状況を分析し、その合理性を評価する。
3、企業の信用募集報告書の原本を入手し、品質保証、凍結などの既存の制限や国外に対する金額が存在するかどうかに注目する。必要な調整と開示を行い、照合記録の下書きを形成しているかどうか。
4、通信銀行の預金残高、この銀行に手紙を出して、銀行通信表を編制して、監査単位の従業員に通信銀行に対して予約印鑑を押す時監査人に付き添われて、そして印鑑を押した紙の資料を監査人に渡す。
5、取引先が提供した銀行通信証の住所を審査し、工商あるいは地図ソフトウェアの照合と一致し、照合過程は下書きを形成し、郵送方式を通じて質問状を発行し、監査員が独立して手紙を発行し、私たちはこのプログラムを通信証のまとめ表に記録した。
6、銀行からの返信後、返信書簡が当初発行された書簡であるかどうかを確認し、被監査単位の帳簿残高と銀行書簡の結果に差異がないことを確定し、返信時間と情報は監査証拠として作業原稿に記録し、返信書簡郵送文書は返信書簡に貼り付けた後、ファイルに保存する。確認された返信の送付先は、送付先情報と一致しています。私たちが質問状の返信を受け取った署名時間は、事務所が発行した質問状が銀行に署名された後、銀行が宅配便を発行した時間は銀行が質問状に署名した後です。
7、銀行預金の締め切りが正しいかどうかをチェックする。
8、大口銀行の預金収支状況を抜き取り検査し、原始証憑がそろっているかどうか、記帳証憑と原始証憑が一致しているかどうか、帳簿処理が正しいかどうか、適切な会計期間に記録されているかどうかなどの項目内容を検査する。
9、貨幣資金の監査が完了した後、銀行口座リストの完全性に関する管理層承諾書を作成し、会社には帳簿外口座が存在しないことを承諾し、他社口座の借用及び自社銀行口座を他人に貸して使用する情況が存在しないことを承諾し、そして被監査単位が押印して確認する。
（Ⅱ）前払金
今回の＊＊ Shanghai Topcare Medical Services Co.Ltd(600532) 公告会計上の誤り訂正及び遡及調整事項により前払金は6億元増加した。私たちが二次確認をしていない場合、企業の公告に関連する前払金の誤り訂正に対して、私たちは意見を述べることができません。以下の説明は、私たちが年審の過程で前払金に対して実行したプログラムだけです。
＊＊ Shanghai Topcare Medical Services Co.Ltd(600532) 2020年度前払金の監査状況は以下の通りで、2020年＊ Shanghai Topcare Medical Services Co.Ltd(600532) 前払金の査定数は6409289万元で、それぞれ親会社221.47万元、子会社の上海未景医療科学技術有限公司（曽用名：上海宏禹鉱物有限公司）2250748万元と子会社の上海未踏病院管理有限公司（曽用名：上海鈞晟サプライチェーン管理有限公司）4136394万元である。
前払金の監査では、主に次の手順を実行しました。
1.企業財務帳簿、報告書を取得し、前払帳簿明細書を作成し、帳簿と報告書を照合し、同時に加算が正しいかどうかを検討し、最終的に総帳簿数、明細帳簿合計数、報告書数照合と一致するかどうかを検討する。
2、買掛金明細帳の監査と結びつけて、重複支払の有無または同一の支払い済みの帳簿を前払金と買掛金の2つの科目で同時に帳簿にかける場合を確認し、同時に前払金と買掛金の負数を再分類し、
3、当期末前払金残高と前期末残高の変動金額、割合、変動原因を分析する、4、2020年末の前払金の帳簿年齢と残高構成を分析し、帳簿年齢の論理性検査、
5、1年以上の前払金の未消込の原因及び貸倒が発生する可能性を検査すると同時に、前払金の性質に合致しない或いは他の原因で購入した貨物を再び受け取ることができないことを他の売掛金に振り込み、会社の会計政策に基づいて貸倒引当金を計上する。
6.通信手続きを実施する：
（1）前払金残高を降順に並べ、書簡の割合が80%に達したことを基準に、書簡の対象を確認する。前払金貸方の発生額を降順に並べ、送信割合が80%に達したことを基準に、送信対象を確認します。監査中の実際の送信比率は95%以上に達した。
（2）質問状が発行される前に、次の事項を確認する：
（a）質問状に記入された被質問者が確認する必要がある情報は被監査機関帳簿中の関連記録と一致している、（b）選択された被質問者は適切である。（c）質問状には、質問された者が直接監査人に返信した住所が正しく記入されている、（d）第三者のウェブサイトを照会することにより、被質問者の受取情報と被監査機関が受け取った付加価値税専用領収書の相手先機関名、住所との照合を確認し、質問状に被質問者の名称、住所の正確性を確認する。住所の不一致を確認して差異の原因を探す。
（3）被監査機関の従業員が監査人に作成した質問状の押印時に監査人が同行し、送信原本の真実を保証する。監査人は自ら郵送方式を用いて手紙を送り、監査人が現場で自ら発行し、自ら宅配業者に渡し、かつ郵送書類を監査証拠として作業原稿に記録してファイル化し、宅配便が署名した後、宅配便の公衆番号は宅配便が署名したことを提示し、署名日を書類のまとめ表に記録した。前払金の返書後、返書状が当初発行された手紙であるかどうかを確認し、被監査機関の返書が一致する状況を確定し、一致しない事項に対して適切な処理を行い、返書時間と情報は監査証拠として作業原稿に記録し、返書郵送書類は返書状状状状に貼り、アーカイブに置く。
（4）書簡統計表を作成し、適時に返信状況を更新し、適時に返信されていない書簡に対して催促状を行い、返信されていない会社に対して代替テスト（検査期間後の繰越状況、購入契約承認書、購入契約書、サプライヤーとの商品権転送書、決済書、検査報告書、領収書、運航図検収書など）を実行する。
7、サプライヤー訪問プログラム：2020年までに5大サプライヤーを選んで訪問し、前払金発生額の95%以上を占め、2020年度の業務の真実性を確認し、書面記録を残す。
8、貸借対照表の後日の前払金明細帳を検査し、関連証憑を検査し、期後に繰越するかどうか、所属期間が正しいかどうかを確認する。
9、関連当事者とその取引の監査プログラムを実施し、仕入先が Shanghai Topcare Medical Services Co.Ltd(600532) 関連者が存在するかどうかを検査する。10、＊ Shanghai Topcare Medical Services Co.Ltd(600532) 2020年度大口貿易業務台帳を取得し、帳面と照合し、業務資料を取得し、収入コストの照合手順と結合して会計処理が正しいかどうかを判断し、大口業務の購入契約承認書、購入契約書、サプライヤーとの商品権移転書、決済書、検査報告書、領収書、運航図検収書などの資料が完全であるかどうかを検査し、真実である。
11、前払金検査表を作成し、証憑後の添付資料がそろっているか、異常がないかを検査する。12、前払金が企業会計準則の規定に従って財務諸表、注釈に適切な報告をしたかどうかを判断する。
二、監査要求に厳格に従って監査を行うか、その年の年報の監査意見が正しいか、勤勉に責任を果たすか
私たちは2020年の新聞審計時を実行して、厳格に監査準則の要求に従って監査を行って、独立、客観、公正の原則を厳守して、勤勉に責任を果たします。私たちはその年の年報の監査意見が相応の監査証拠を得た上で出されたと考えている。
しかし、私は2021年の新聞監査の過程で、特殊なプログラムを経て、＊ Shanghai Topcare Medical Services Co.Ltd(600532) 2021年度、2020年度の複数の銀行書簡の返書は対応する銀行が発行したものではなく、企業に重大な不正行為の疑いがあることを発見したので、私はすぐに会社の経営陣に尋ね、その経営陣にコミュニケーションの手紙を出した。2022年4月27日、＊ Shanghai Topcare Medical Services Co.Ltd(600532) 公告要遡及調整会社の2020年年度報告を通じて、銀行残高 Shanghai Pudong Development Bank Co.Ltd(600000) 0万元を前払金に調整した。
私が取得した一部の資料を結合して、私たちはこの公告に対して、私たちは二次通信証を行う予定です。
疫病の影響で、企業は公印を押して二次通信証を行うことができず、私たちもすぐに現場調査を行うことができず、2022年5月31日まで私たちは再び通信証を派遣し、現場調査を行うことができない。私たちは2022年6月9日に広州銀行株式会社仏山支店から質問状の返信を受け、2020年12月31日の銀行預金残高 Shanghai Pudong Development Bank Co.Ltd(600000) 0万元が2020年12月末に続々と第三者機関に振り込まれたことを明らかにした。また、私たちは2022年6月13日に広東南広東銀行株式会社広州支店から返信を受け、2020年12月31日の銀行預金残高5000000万元が2020年12月14日に同じ第三者機関4960000万元の融資に5000000万元の担保を提供し、業務は2021年6月18日にすべて決済されたことを明らかにした。
私たちが後期に取得した監査証拠に基づいて確認を行い、 Shanghai Topcare Medical Services Co.Ltd(600532) に存在する不正行為はその年の年報の監査意見が正確ではないことをもたらした。
中審アジア太平洋会計士事務所（特殊一般パートナー）2022年6月28日
