目次
I. 監査報告書……………………. 7-12ページ
7-8ページ
(II) 連結および親会社の損益計算書………………………. 9ページ
(III) 連結および親会社のキャッシュ・フロー計算書 ………………………….. 10ページ
(Ⅳ)連結および親会社の所有者持分変動計算書 …………………………….. 11-14ページ III. 財務諸表に関する注記 …………………………….. 15-195ページ
監査報告書
天健監査[2021] 8108号
JinkoSolar Co., Ltd.の全株主の皆様。
I. 監査意見
当監査法人は、JinkoSolar Corporation（以下、JinkoSolarという）の2018年、2019年及び2020年12月31日現在の連結及び親会社貸借対照表、連結及び親会社損益計算書、連結及び親会社キャッシュフロー計算書、連結及び親会社持分変動計算書並びに20182019及び2020年12月31日に終了した事業年度の関連財務諸表に対する注記から成る財務諸表を監査した。 添付の財務諸表は、2020年12月31日現在の財政状態、連結及び親会社損益計算書、連結及び親会社キャッシュ・フロー計算書、2018年、2019年及び2020年の連結及び親会社持分変動計算書並びに関連注記の表示のみを意図しています。 当監査法人は、ASBEの規定に準拠して作成されたJinkoSolar Corporationの2018年12月31日、2019年12月31日及び2020年12月31日現在の連結及び単体の財政状態並びに2018年度、2019年度及び2020年度の連結及び単体の経営成績及びキャッシュ・フローについて、すべての重要な点において適正に表示しているものと認める。
II.監査意見形成の基礎となる事項
当監査法人は、「中国公認会計士等監査基準」に準拠して監査を行った。 これらの基準は、当監査法人の監査報告書の「財務諸表に対する公認会計士の責任」において、さらに詳しく説明されています。 当社は、JinkoSolar社から独立しており、中国における公認会計士の倫理規定に基づき、その他の責任を果たしています。 当監査法人は、意見表明の基礎となる十分かつ適切な監査証拠を入手したと判断している。
iii. 監査上の重要な事項
監査重点事項とは、当監査法人の専門的判断により、2018年度、2019年度及び2020年度の財務諸表の監査において最も重要と考えられる事項をいいます。 これらの事項は、財務諸表全体の監査および監査意見の形成という観点から対処されており、当監査法人は、これらの事項に ついて個別に意見を表明するものではない。
(i) 収益認識
1.物質に関する記述
対象期間：2018年3月期、2019年3月期、2020年3月期
関連する開示の詳細については、財務諸表の注記3（xxiv）及び注記5（II）1をご参照ください。
ジンコソーラーの収益は主に太陽電池モジュールの販売によるもので、2018年度、2019年度、2020年度のジンコソーラーの収益額は、それぞれ2兆4508億7709万元、2兆948億5762万元、3兆365億5542万元となっています。 具体的な収益認識方法は、以下のとおりです。
(1)2020年について
当社と顧客との間で締結された売買契約によれば、(i)当社が顧客の指定する場所に商品を配送する責任を負う場合、当該商品が到着し、顧客の 署名入り受領証を取得し、代金を受領し、または支払いを受ける権利を取得した時点で、当該経済的利益が流入する可能性が高い場合に売上を認識し ます。(ii) 当社が出荷港のターミナルまたは仕向港のターミナルに商品を配送する責任を負う場合、当該商品が出荷港または仕向港 のターミナルに配送された時点で売上を認識しています。 出荷港のターミナルまたは仕向港のターミナルへの貨物の引渡しを当社が行う場合、貨物がシップレール を越えて指定された出荷港に到着し船荷証券を取得し、貨物の支配が移転し、代金を受領または支払いを受ける権利 が獲得され、関連する経済的便益が流入する可能性が高いときに売上高を認識しています。 売上収益は、経済的便益の流入が発生する可能性が高いときに認識されます。
2018年、2019年分
1) 当社が顧客の指定する引渡場所に商品を引き渡す責任を有する場合、売上収益は、関連する商品が到着し、顧客から 署名された受領書を取得し、商品の販売による収益額が決定され、支払いを受領し又は回収権が獲得され、関連する 経済的便益が流入する可能性が高く、商品にかかる費用を信頼性をもって測定できるときに認識されること。 関連する商品が船便で出荷指定港に到着し、船荷証券を取得し、商品の販売による収益の額が決定され、商品の代金が回収され、または回収の証拠が得られ、関連する経済的便益が流入する可能性が高く、かつ商品に関連する原価が信頼性を持って測定できる場合。
3）顧客による引取りの場合、関連する商品が顧客の指定する運送業者に引き渡され、顧客から署名された受領証を取得し、商品 の販売による収益額が確定し、商品代金の回収または受領証が得られ、関連する経済的便益が流入する可能性が高く、かつ商品に関 する費用を信頼性をもって測定できる場合に売上高として認識されます。
収益はJinkoSolarの重要な業績指標の一つであるため、JinkoSolarの経営陣（以下、経営陣）が特定の目的や期待を満たすために不適切に収益を認識するリスクが内在しています。 したがって、当監査法人は、収益認識を重要な監査事項として位置づけています。
2.監査対応
当監査法人は、収益認識に関して特に必要と判断して実施した監査手続を含んでいる。
(1) 収益認識に関連する重要な内部統制を理解し、その設計および実施の有効性を評価し、関連する内部統制の運用の 有効性をテストすること。
(2) 重要な契約条件について販売契約を精査し、収益認識方法の適切性を評価する。 (3) 製品別および顧客別の営業収益および売上総利益率について、重要な変動または異常な変動の有無を確認し、変動 の原因を特定するための実証分析的手続を実施する。
(4) 国内売上高については、売買契約書、売上請求書、倉庫受領書、顧客サインオフ伝票、運賃請求書等の収益認識に関する補助書類をサンプルベースで検証し、輸出売上については、電子港湾情報を入手して帳簿記録と照合し、売買契約書、輸出通関申告書、船荷証券等の補助書類をサンプルベースで検証しています。
(5) 売掛金対応と合わせて、主要な顧客に対してサンプルベースで手紙を書き、その期間の売上を確認する。
(6) 貸借対照表日前後に認識された営業収益についてカットオフ・テストを実施し、営業収益が適切な期間に認識されているかどうかを評価する。
(7) 決算日後に返品された売上記録を入手し、決算日時点で収益認識の条件を満たしていないことを確認する。
(8) 会社の重要な顧客に対してビデオおよびフィールドインタビューを実施し、相談された重要な顧客のビジネス情報と合わせて、会社の重要な顧客の真偽を確認すること。
(9) 営業利益に関連する情報が財務諸表に適切に表示されているかどうかを確認する。
(ii)貨幣的資金の存在とその完全性
1.事項の説明
関連する開示は、財務諸表の注記 V(I)1 に詳述されています。
2018年12月31日、2019年12月31日及び2020年12月31日現在、JinkoSolarの貨幣資金の帳簿価額は8,105588千元、1,354153,610千元及び1,602870,600千元で、それぞれ総資産の24.35%, 30.00% 及び 31.72% に相当しています。 当監査法人は、財務諸表に重要な影響を及ぼす多額の金銭債権、その保管の安全性及び残高の正確性と完全性から、金銭債権 の存在と完全性を重要な監査事項として特定しました。
2.監査対応
当監査法人は、金融債権の存在と完全性に関連して実施した監査手続を含んでいる。
(1) 金銭的資金の運用に関連する重要な内部統制を理解し、その設計と実施の有効性を評価し、関連する内部統制の運用の有効性をテストする。
(2) 手元現金をモニタリングし、集計された金額と現金出納帳の金額を照合すること。
(3) 開設された銀行口座のリストを入手し、会社の帳簿上の銀行口座情報との照合を行い、銀行口座の整合性を確認すること。
(4) 銀行明細書および銀行残高照合表を入手し、銀行口座に対応した対応を行い、対応プロセスに関する統制を実施する。
(5) 企業信用調査書を入手し、金銭債権の質入れ、担保設定、凍結の有無を確認する。 (6) 重要口座の資金フローの双方向テストを実施し、大口受払取引を確認する。
(7)貨幣性資金のカットオフテストを実施する。
(8) 財務諸表に金銭的な資金に関連する情報が適切に表示されているかどうかを確認する。
iv. 財務諸表に対する経営者及び管理者の責任
JinkoSolarの経営者（以下、経営者という）は、事業会社の会計基準に準拠して公正な表示を行う財務諸表を作成し、不正又は誤謬による重要な虚偽表示のない財務諸表を作成するために必要な内部統制を設計し、実施し、維持する責任を有する。
財務諸表の作成に当たり、経営者はジンコソーラーの継続企業の能力を評価し、該当する場合には継続企業に関する事項を開示し、清算が予定されている場合、非継続事業となる場合、または他に現実的な代替案がない場合を除いて継続企業の仮定を適用する責任を負っています。
JinkoSolarのガバナンス（以下、Governance）は、JinkoSolarの財務報告プロセスを監督する責任を負っています。
V. 公認会計士の監査に対する責任
監査人の目的は、財務諸表に不正又は誤謬による重要な虚偽表示がないかどうかについて合理的な保証を得ることであり、監査意見を含む監査報告書を発行することである。 合理的な保証は高いレベルの保証ですが、監査基準に従って実施された監査が、重要な虚偽表示が存在する場合に必ず発見できることを保証するものではあり ません。 虚偽表示は、不正又は誤謬によるものであり、一般に、個別又は全体として、その虚偽表示が財務諸表利用者の財務諸表に基づく経済的意思決定に影響を及ぼす可能性があると合理的に予想される場合には、重要であると判断されます。
監査の基準に準拠して監査を実施するにあたっては、専門的な判断を用いるとともに、職業的懐疑心をもって臨んでいる。 同時に、以下の作業も行っています。
(i) 不正又は誤謬による財務諸表の重要な虚偽表示のリスクを識別し、評価し、それらのリスクに対処するために監査手続を立案し実施し、監査意見を表明するための基礎となる十分かつ適切な監査証拠を入手すること。 不正行為には、共謀、偽造、意図的な省略、虚偽表示、内部統制の無効化などが含まれるため、不正による重要な虚偽表示の発見ができないリスクは、過誤による重要な虚偽表示の発見ができないリスクよりも高いです。
(ii) 適切な監査手続を立案するために、監査に関連する内部統制を理解すること。ただし、内部統制の有効性について意見を表明することを目的とするものではないこと。
(iii) 経営者が選択した会計方針および会計上の見積りとそれに基づく開示の妥当性を評価すること。
(iv) 経営者が継続企業の前提に関する判断を下すことの適切性について結論を出すこと。 また、入手した監査証拠に基づき、JinkoSolarの継続企業の前提に重要な疑義を生じさせるような事項又は状況の存在について重要な不確実性があるかどうかについて結論を出しています。 重要な不確実性が存在すると結論付けた場合、監査基準は、監査報告書の関連する開示に財務諸表利用者の注意を喚起することを求めている。 当監査法人の結論は、監査報告書日現在において入手可能な情報に基づき判断したものです。 しかし、将来の出来事や状況により、JinkoSolarが継続企業として存続できなくなる可能性があります。
(v) 財務諸表の全体的な表示、構造および内容を評価し、財務諸表が関連する取引および事象を公正に表示しているか否かを評価する。
(vi) JinkoSolarの企業又は事業活動の財務情報について、財務諸表に対する監査意見を表明するための十分かつ適切な監査証拠を入手すること。 私たちは、グループ監査の指揮、監視および実施に責任を負い、監査意見に対する全責任を負います。
計画した監査の範囲、時期、重要な監査結果などの事項について、監査で指摘した懸念される内部統制の不備の伝達を含め、ガバナンスとコミュニケーションを図ります。
また、独立性に関する倫理的要件を遵守していることをガバナンスに表明し、独立性に影響を及ぼすと合理的に考えられるすべての関係およびその他の事項、ならびに該当する場合は関連する予防措置について、ガバナンスと連絡を取り合っています。
ガバナンスに伝達された事項の中から、2018年、2019年および2020年の財務諸表の監査に最も重要な事項が決定され、その結果、監査重点事項が構成されました。 法令により公表が禁止されている場合、または、監査報告書において当該事項を伝達することにより公益上の利益が損なわれると合理的に見込まれる場合、当該事項を伝達すべきではないと判断した稀な状況を除き、監査報告書に当該事項を記載しています。 天健公認会計士（特別合資会社） 中国公認会計士。
(プロジェクトパートナー)
中国 – 杭州市の公認会計士。
2021年4月30日
JinkoSolar Co.
財務諸表に関する注記事項
2018年1月1日から2020年12月31日までの期間について
金額単位：人民元 I. 会社の基本情報
(JinkoSolar株式会社（以下「JinkoSolar」または「当社」）は、JinkoSolar Investment Limited（以下「JinkoSolar」）が設立し、2006年12月13日に江西省上饒市市場監督局に登録したJinkoSolar Limited（以下「JinkoSolar」）を前身とする会社である。
